Приказ на текущий ремонт помещения

Приказ о проведении в организации ремонта собственными силами

Приказ N _____ о проведении в организации ремонта собственными силами

2. Ремонт осуществить собственными силами в соответствии с дефектной сметой и сметой расходов (Приложения N 1, 2).

3. Все расходы на ремонтные работы включить в принимаемые расходы для целей налогового учета единовременно.

4. _________________________ обеспечить в период с «__»___________ ____ г. по «__»___________ ____ г. проведение ремонтных работ согласно утвержденным планам-графикам (Приложение N 3).

5. Ответственными за выполнение работ назначить _______________.

6. Контроль за выполнением приказа возлагаю на ________________.

С приказом ознакомлен:

______________________ «__»___________ ____ г.

Приказ на ремонт помещения образец

ОБРАЗЕЦ ДОКУМЕНТА «РАСПОРЯЖЕНИЕ О ПРОВЕДЕНИИ РЕМОНТНЫХ РАБОТ»

Архив

___________________________ наименование предприятия___________________________ регистрационный NРаспоряжение N ____________

О проведении ремонтных работ

Для проведения текущего ремонта офисного помещенияхозяйственным способом

1. Создать ремонтную бригаду в составе: ____________________________________________________________________________________.

2. Ответственным за организацию ремонтных работ назначить________________________________________ с возложением на него (должность, имя, фамилия)следующих обязанностей: — составление сметы расходов; — приобретение отделочных материалов и контроль за ихиспользованием; — составление актов выполненных работ.

3. Акты на выполненные работы, утвержденные руководителемпредприятия, подлежат передаче бухгалтеру.

Директор _______________________ ___________________ (имя, фамилия) (подпись)

Приказ о проведении ремонта собственными силами образец

Строительство и ремонт

Если Пришельцы: Образец приказа руководителя о проведении ремонта

Организация должна иметь приказ руководителя о проведении ремонта.

В нем нужно указать исполнителей ремонтных работ (собственными силами.

Свежие коментарии

Built with WordPress & Slipstream Theme by ThemeLab

Приказ о проведении в организации ремонта собственными силами

Договор о целевом использовании средств государственной поддержки на строительство или восстановление жилья собственными силами вынужденного переселенца

Расшифровка затрат на изготовление специального оборудования собственными силами к калькуляции на НИР, ОКР.

Форма № 9.1.1 НИОКР

Сведения об объемах строительных работ, выполненных собственными силами. Форма № 1-строй

Бланк распоряжения о проведении ремонтных работ

РАСПОРЯЖЕНИЕ О проведении ремонтных работ В связи с аварийным состоянием грузоподъемного лифта в главном корпусе Провести ремонтные работы в главном корпусе Ответственный – начальник ремонтно-технической службы Каримов Р.

Приказ о проведении в организации ремонта собственными силами

2. осуществить собственными силами в соответствии с дефектной сметой и сметой расходов (Приложения N 1, 2).

Все расходы на ремонтные работы включить в принимаемые расходы для целей налогового учета единовременно.

_________________________ обеспечить в период с «__»___________ ____ г. по «__»___________ ____ г. проведение ремонтных работ согласно утвержденным планам-графикам (Приложение N 3).

5. Ответственными за выполнение работ назначить _______________.

Контроль за выполнением приказа возлагаю на ________________.

С приказом ознакомлен:

______________________ «__»___________ ____ г.

Оформление и отражение в учете текущего ремонта

Оформление и отражение в учете текущего

Скачайте свежий номер журнала с ответами на вопросы, которые чаще всего задают коллеги. Это бесплатно. При своими силами для подтверждения выполнения ремонтных работ потребуются: – документы, в которых отражена оплата приобретенных материалов для работ; – акт на списание материальных запасов (ф.

О проведении ремонтных работ в офисе

Общество планирует произвести собственными силами текущий ремонт офиса.

Какими документами должны быть оформлены расходы на ремонт? Требуется ли оформление для проведения ремонта приказа руководителя Общества? Правила ведения бухгалтерского учета не устанавливают особенности оформления материальных расходов в виде строительных материалов, использованных для ремонта офисных помещений, если ремонтные работы осуществляются собственными силами организации.

Приказ о проведении ремонта основного средства (рекомендуемый образец заполнения)

Приказ доступен для бесплатного скачивания после просмотра небольшой рекламы.

Ссылка откроется в новом окне.

PirateFiles – бесплатный сервис обмена любыми файлами.

Приказ о проведении ремонтных работ своими силами

Образцы по теме: Приказ. Строительство 2. Ремонт осуществить собственными силами в соответствии с дефектной сметой и сметой расходов (Приложения N 1, 2).

3. Все расходы на ремонтные работы включить в принимаемые расходы для целей налогового учета единовременно. 4. _________________________ обеспечить в период с «__»___________ ____ г.

biff2016.ru Приказ на ремонт собственными силами образец Компании, которые применяют упрощенку с объектом доходы минут расходы, могут списать суммы, потраченные ремонт основных средств. Какие бумаги потребуются, чтобы основать такие затраты, читайте в статье, которую подготовили наши коллеги из журнала «Упрощенка».

Прежде чем делать, составьте дефектную ведомость.

Приказ N _____ о проведении в организации ремонта собственными силами

г. _______________ «__»___________ ____ г. ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Провести ремонтные работы в _____________________________ по адресу: (помещения, здания) __________________________________________________________________________.

3. Все расходы на ремонтные работы включить в принимаемые расходы для целей налогового учета единовременно.

4. _________________________ обеспечить в период с «__»___________ ____ г.

по «__»___________ ____ г. проведение ремонтных работ согласно утвержденным планам-графикам (Приложение N 3).

5. Ответственными за выполнение работ назначить _______________.

6. Контроль за выполнением приказа возлагаю на ________________.

С приказом ознакомлен:

______________________ «__»___________ ____ г.

1. Дефектная смета (Приложение N 1).

2. Смета расходов (Приложение N 2).

3. План-график (Приложение N 3).

Руководитель _______________/______________________/ (подпись, Ф.И.О.) М.П.

Примерная форма приказа на проведение ремонта собственными силами (хозяйственным способом) (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

Настоящая форма разработана в соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. N 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств», государственным стандартом РФ ГОСТ Р 6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов» (принят и введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 3 марта 2003 г. N 65-ст).

Приказ
на проведение ремонта собственными силами (хозяйственным способом)

[ число, месяц, год ]

В связи с выявленными дефектами [ оборудования, помещения ] [ наименование организации ], указанными в Акте о выявленных дефектах от [ число, месяц, год ] N [ значение ] (далее по тексту — Акт), являющегося приложением и неотъемлемой частью настоящего приказа, приказываю:

1. Провести ремонтные работы [ оборудования, помещения ] за счет [ указать источник финансирования ] в объеме [ цифрами и прописью ] рублей.

2. Утвердить План проведения ремонтных работ от [ число, месяц, год ] N [ значение ] (далее по тексту — План), соответствующий перечисленным мероприятиям в Акте.

3. Утвердить сроки подготовки и проведения ремонтных работ, указанных в Акте.

4. Привлечь к проведению ремонтных работ [ Ф. И. О., должность привлеченного специалиста ].

5. Приступить к ремонтным работам с [ число, месяц, год ].

6. Заключить дополнительное соглашение с [ Ф. И. О., должность ].

7. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на [ вписать нужное ].

1. Акт о выявленных дефектах.

2. План проведения ремонтных работ.

[ должность ] [ подпись ] [ Ф. И. О. руководителя ]

С приказом ознакомлены:

[ должность ] [ подпись ] [ Ф. И. О. ответственного лица ]

[ должность ] [ подпись ] [ Ф. И. О. привлеченного специалиста ]

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Примерная форма приказа на проведение ремонта собственными силами (хозяйственным способом)

Разработана: Компания «Гарант», май 2011 г.

Приказ на ремонт помещения образец

ОБРАЗЕЦ ДОКУМЕНТА «РАСПОРЯЖЕНИЕ О ПРОВЕДЕНИИ РЕМОНТНЫХ РАБОТ»

Архив

___________________________ наименование предприятия___________________________ регистрационный NРаспоряжение N ____________

О проведении ремонтных работ

Для проведения текущего ремонта офисного помещенияхозяйственным способом

1. Создать ремонтную бригаду в составе: ____________________________________________________________________________________.

3. Акты на выполненные работы, утвержденные руководителемпредприятия, подлежат передаче бухгалтеру.

Директор _______________________ ___________________ (имя, фамилия) (подпись)

Приказ о проведении ремонта собственными силами образец

Строительство и ремонт

Если Пришельцы: Образец приказа руководителя о проведении ремонта

Организация должна иметь приказ руководителя о проведении ремонта.

В нем нужно указать исполнителей ремонтных работ (собственными силами.

Свежие коментарии

Built with WordPress & Slipstream Theme by ThemeLab

Приказ о проведении в организации ремонта собственными силами

Расшифровка затрат на изготовление специального оборудования собственными силами к калькуляции на НИР, ОКР.

Форма № 9.1.1 НИОКР

Сведения об объемах строительных работ, выполненных собственными силами. Форма № 1-строй

Бланк распоряжения о проведении ремонтных работ

Приказ о проведении в организации ремонта собственными силами

2. осуществить собственными силами в соответствии с дефектной сметой и сметой расходов (Приложения N 1, 2).

Все расходы на ремонтные работы включить в принимаемые расходы для целей налогового учета единовременно.

5. Ответственными за выполнение работ назначить _______________.

Контроль за выполнением приказа возлагаю на ________________.

С приказом ознакомлен:

______________________ «__»___________ ____ г.

Оформление и отражение в учете текущего ремонта

Оформление и отражение в учете текущего

О проведении ремонтных работ в офисе

Общество планирует произвести собственными силами текущий ремонт офиса.

Приказ о проведении ремонта основного средства (рекомендуемый образец заполнения)

Приказ доступен для бесплатного скачивания после просмотра небольшой рекламы.

Ссылка откроется в новом окне.

PirateFiles – бесплатный сервис обмена любыми файлами.

Приказ о проведении ремонтных работ своими силами

Прежде чем делать, составьте дефектную ведомость.

Приказ N _____ о проведении в организации ремонта собственными силами

3. Все расходы на ремонтные работы включить в принимаемые расходы для целей налогового учета единовременно.

4. _________________________ обеспечить в период с «__»___________ ____ г.

по «__»___________ ____ г. проведение ремонтных работ согласно утвержденным планам-графикам (Приложение N 3).

5. Ответственными за выполнение работ назначить _______________.

6. Контроль за выполнением приказа возлагаю на ________________.

С приказом ознакомлен:

______________________ «__»___________ ____ г.

1. Дефектная смета (Приложение N 1).

2. Смета расходов (Приложение N 2).

3. План-график (Приложение N 3).

Руководитель _______________/______________________/ (подпись, Ф.И.О.) М.П.

Приказ на ремонт помещения образец

ОБРАЗЕЦ ДОКУМЕНТА «РАСПОРЯЖЕНИЕ О ПРОВЕДЕНИИ РЕМОНТНЫХ РАБОТ»

Архив

___________________________ наименование предприятия___________________________ регистрационный NРаспоряжение N ____________

О проведении ремонтных работ

Для проведения текущего ремонта офисного помещенияхозяйственным способом

1. Создать ремонтную бригаду в составе: ____________________________________________________________________________________.

3. Акты на выполненные работы, утвержденные руководителемпредприятия, подлежат передаче бухгалтеру.

Директор _______________________ ___________________ (имя, фамилия) (подпись)

Приказ о проведении ремонта собственными силами образец

Строительство и ремонт

Если Пришельцы: Образец приказа руководителя о проведении ремонта

Организация должна иметь приказ руководителя о проведении ремонта.

В нем нужно указать исполнителей ремонтных работ (собственными силами.

Свежие коментарии

Built with WordPress & Slipstream Theme by ThemeLab

Приказ о проведении в организации ремонта собственными силами

Расшифровка затрат на изготовление специального оборудования собственными силами к калькуляции на НИР, ОКР.

Форма № 9.1.1 НИОКР

Сведения об объемах строительных работ, выполненных собственными силами. Форма № 1-строй

Бланк распоряжения о проведении ремонтных работ

Приказ о проведении в организации ремонта собственными силами

2. осуществить собственными силами в соответствии с дефектной сметой и сметой расходов (Приложения N 1, 2).

Все расходы на ремонтные работы включить в принимаемые расходы для целей налогового учета единовременно.

5. Ответственными за выполнение работ назначить _______________.

Контроль за выполнением приказа возлагаю на ________________.

С приказом ознакомлен:

______________________ «__»___________ ____ г.

Оформление и отражение в учете текущего ремонта

Оформление и отражение в учете текущего

О проведении ремонтных работ в офисе

Общество планирует произвести собственными силами текущий ремонт офиса.

Приказ о проведении ремонта основного средства (рекомендуемый образец заполнения)

Приказ доступен для бесплатного скачивания после просмотра небольшой рекламы.

Ссылка откроется в новом окне.

PirateFiles – бесплатный сервис обмена любыми файлами.

Приказ о проведении ремонтных работ своими силами

Прежде чем делать, составьте дефектную ведомость.

Приказ N _____ о проведении в организации ремонта собственными силами

3. Все расходы на ремонтные работы включить в принимаемые расходы для целей налогового учета единовременно.

4. _________________________ обеспечить в период с «__»___________ ____ г.

по «__»___________ ____ г. проведение ремонтных работ согласно утвержденным планам-графикам (Приложение N 3).

5. Ответственными за выполнение работ назначить _______________.

6. Контроль за выполнением приказа возлагаю на ________________.

С приказом ознакомлен:

______________________ «__»___________ ____ г.

1. Дефектная смета (Приложение N 1).

2. Смета расходов (Приложение N 2).

3. План-график (Приложение N 3).

Руководитель _______________/______________________/ (подпись, Ф.И.О.) М.П.

Первичные документы при текущем ремонте

Уважаемые, подскажите пожалуйста мы на производстве делаем текущий ремонт арендованного помещения, на основании каких первичных документов мы можем учесть свои расходы при налогообложении прибыли?
Какие документы обязана выдать организация делающая нам ремонт?

Если организация в арендованном под офис помещении, которое арендуется, провела текущий ремонт, то расходы организации на текущий ремонт относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

В соответствии с п. 2 ст. 616 Гражданского кодекса РФ арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 253 Налогового кодекса РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии.
Документами, подтверждающими расходы на ремонтные работы, на основании которых можно учесть затраты на ремонт в целях исчисления налога на прибыль, являются акт о приемке выполненных работ (форма N КС-2), справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3).

Спасибо что откликнулись.

Вот чего то я сомневаюсь на счёт использования при текущем ремонте формы КС-2 и КС-3.
читал такую инфу, правда она от 2002г.:

«Московский бухгалтер», N 10, 2002
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ
На вопросы читателей отвечает руководитель инспекции МНС России N 33 ЗАО г. Москвы А.Н. Чугунова.

— Наша фирма выполняет текущий ремонт помещения, полученного в субаренду. В договоре указано, что мы должны проводить такой ремонт. На основании каких первичных документов мы можем учесть свои расходы при налогообложении прибыли? Например, аудиторы требуют обязательно прилагать формы N N КС-2 и КС-3.

— Во-первых, вы обязаны подтвердить, что это не модернизация, а текущий ремонт. Для этого нужно составить экспертное заключение. В нем указываются аргументы, подтверждающие, что ремонт считается текущим. Во-вторых, надо обосновать объем ремонтных работ. Для этого используется дефектная ведомость. Официальной формы этого документа не установлено, так что ее придется разрабатывать самостоятельно. За образец можно взять акт о выявленных дефектах оборудования . Также вам нужны договоры с ремонтными организациями и акты приемки выполненных работ. Если вы сами закупаете какие-то материалы, то следует приложить соответствующие накладные. И наконец, необходимы документы, подтверждающие оплату работ и материалов: платежные поручения, квитанции к приходным ордерам, кассовые чеки и т.д.

Он составляется по форме N ОС-16, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а.
О том, что вам необходим приказ на проведение ремонта, вы наверняка и сами знаете. Ведь сотрудники предприятия не могут выполнять или оплачивать ремонт, пока не будет распоряжения руководителя. Что же касается форм N N КС-2 и КС-3, то есть акта о приемке выполненных работ и справки о стоимости выполненных работ и затрат, то они используются в капитальном строительстве, а у вас текущий ремонт. Так что вы не обязаны прилагать документы, составленные именно по этим формам.

Обратимся к Примерам:

1. Затраты по замене трубопровода одинакового диаметра признаны расходами на капитальный ремонт (Постановление ФАС МО от 04.03.2009 N КА-А40/1003-09 по делу N А40-27335/08-4-84).
Инспекция указывает, что общество неправомерно отнесло на затраты при исчислении налога на прибыль организаций расходы по замене трубопроводов. В обоснование данного довода налоговый орган ссылается на то, что расходы по замене трубопроводов являются не капитальным ремонтом, а расходами на реконструкцию и модернизацию, поскольку замена трубопровода либо значительной его части ведет к увеличению срока службы объекта, что свидетельствует о повышении его технико-экономических показателей — срока эксплуатации.
Согласно п. 7.5.6.4 Правил по эксплуатации, ревизии, ремонту и отбраковке нефтепромысловых трубопроводов (РД 39-132-94), утвержденных Минтопэнерго России 30.12.1993 и согласованных с Госгортехнадзором России 27.12.1993, капитальный ремонт (КР) — наибольший по объему и содержанию плановый ремонт, который проводится при достижении предельных величин износа в линейных сооружениях и связан с полной разборкой, восстановлением либо заменой изношенных или неисправных составных частей сооружений.
Судами первой и апелляционной инстанций исследованы договор подряда на капитальный ремонт трубопроводов, акты приема выполненных работ по форме N КС-2 и справки выполненных работ N КС-3, подтверждающие исполнение указанного договора; акты о приеме-сдаче объектов по форме N ОС-3, счета-фактуры.
Правила по эксплуатации, ревизии, ремонту и отбраковке нефтепромысловых трубопроводов и установлено, что во всех перечисленных документах спорные работы поименованы как капитальный ремонт, при этом данные работы не были связаны с изменением назначения объекта основных средств, с повышением нагрузки, с какими-либо новыми качествами объектов, в результате капитального ремонта не произошло переустройства существующих трубопроводов, связанного с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей, не была увеличена пропускная способность трубопроводов.

2. Затраты на восстановление цементных полов признаны текущими расходами на ремонт, так как в результате работ не были изменены технологические или служебные характеристики объекта (Постановление ФАС МО от 03.02.2009 N КА-А40/96-09 по делу N А40-9825/08-98-22).
Судебные инстанции установили, что назначением работ являлся ремонт арендованных помещений для приведения их в состояние, позволяющее нормальную эксплуатацию, и компенсация арендодателем затрат арендатора не предусмотрена.
Подтверждением необходимости ремонта был дефектный акт от 13.10.2005 о выявлении фактов непригодности цементных полов в арендованном помещении для производственной деятельности общества.
По смыслу ст. 257 НК РФ работами, направленными на реконструкцию объекта, считаются только те работы, которые изменяют технологическое или служебное назначение объекта, усовершенствуют его, придавая новые функции.
В результате проведенных работ по ремонту общество и арендодатель не получили нового, усовершенствованного объекта; общество лишь восстановило те функции напольных покрытий, которыми они обладали изначально, что свидетельствует о проведении капитального ремонта, а не реконструкции объектов.
При таких обстоятельствах судами на основе толкования положений ст. ст. 257, 258 НК РФ в совокупности с п. 7 ст. 3 НК РФ и Ведомственными строительными нормами ВСН 58-88(р), утв. Госкомархитектуры России при Госстрое СССР 23.11.1988 N 312, правомерно отклонен довод налоговой инспекции о том, что общество как арендатор могло списывать спорные затраты только в порядке амортизации неотделимых улучшений, которые после окончания сроков действия договоров аренды будут переданы арендодателю.
Принимая во внимание отсутствие сведений о государственной регистрации Постановления Госкомстата России от 11.11.1999 N 100 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ», судебные инстанции указали, что требования к составлению первичных учетных документов по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, в отличие от бухгалтерского учета, при наличии прямой ссылки в профильном законе не могут быть распространены на налоговый учет, так как унифицированные формы N КС-2 и N КС-3 не считаются вступившими в силу и подлежащими применению.
Вместе с тем представленные обществом акт от 31.03.2006 N 129 (т. 2, л. д. 3), локальная смета от 24.10.2005 (т. 2, л. д. 6 — 7), на которую имеется ссылка в указанном акте, в совокупности соответствуют требованиям вышеназванного Закона, так как содержат наименование документа; дату составления документа, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц.
Кроме того, заявителем представлены в материалы дела акты, составленные по формам N КС-2 и N КС-3.
В связи с изложенным судами правомерно отклонена ссылка налоговой инспекции на несоответствие унифицированной форме N КС-2 представленного обществом в ходе налоговой проверки акта приема-передачи выполненных работ N 129.

Если вы нанимаете организацию, для осуществления текущего ремонта, вы в любом случае будете заключать договор, в договоре прописывать выполненные работы, необходимые материалы для выполнения ремонта. Когда будет выполнена работа они вам предоставят документы:КС2,3, счет-фактура. Эти документы отражают фактические подтвержденные расходы на ремонт.
Лучше конечно себя более обезопасить, составить комиссию, в свободной форме как вы уже писали составить дефектную ведомость, прописать в ней необходимые работы, для поддержания арендуемого помещения в надлежащем виде, заверить подписями. А так же на основе ведомости вести приказ о проведении текущего ремонта, апелируя дефектной ведомостью, на основе чего должен проводится ремонт.

На уменьшения налога на прибыль влияют факторы экономически оправданные. Тут с вашей стороны необходимо доказать факт необходимости проведения текущего ремонта: дефектная ведомости, приказ руководителя.
Понесенные расходы, а именно выполненные работы которые будете принимать к учету, по документам: КС-2,3, Авансовый отчет.

Обязательные документы для отражения в расходах по УСН затрат на текущий ремонт помещения

Добрый день!
Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить «спасибо» и «пожалуйста». Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам — требование правил форума.

Пожалуйста, не создавайте новую тему с таким же вопросом. На Ваш вопрос Вам ответят здесь, в этой теме.

Цитата (БСС «Главбух» 30.10.13г.): Добрый день!ИП на УСНО- Доходы минус расходы. Вид деятельности- сдача в аренду нежилых помещений. Для ремонта этих помещений приобретаются материалы, оборудование. В какой момент включаются эти расходы- После оплаты в момент поступления материалов? Или составляется Акт на произведение ремонта и все материалы, приобретенные ранее для данного ремонта включаются в общую сумму и только на его основании включаются в расходы УСН. И второй вопрос? Пристройка к основному зданию зарегистрирована и введена в эксплуатацию. В связи с увеличением электромощности приобретены дополнительные кабели и электрощиты. Можно ли включить в расходы УСН данный вид расходов, в какой момент и какими документами?

Расходы по ремонту помещения Вы можете включить в расходы при расчете единого налога, только если в договоре аренды указано, что расходы на ремонт несет арендодатель. Далее, материалы на ремонт списываются после их фактической оплаты и составления акта об использовании материалов. То есть в момент оплаты и поступления их списать нельзя, только после фактического использования. В части увеличения электромощности в пристройке, по всем признакам очевидно, что основное средство модернизировано, то есть после увеличения электромощности поменялись технические характеристики здания. В этом случае, данную сумму затрат необходимо учесть как капвложение в основное средство «Пристройка» и включить в состав амортизируемого имущества. Расходы на покупку основных средств следует признать только при двух условиях: 1) при полной или частичной оплате, 2) при вводе в эксплуатацию. После соблюдения указанных условий, сумму расходов нужно поделить на количество кварталов, оставшихся до конца года и списывать частями, но не свыше суммы, фактически оплаченной. Если после увеличения электромощности, технические характеристики «Пристройки» не поменялись, то затраты на кабели и электрощиты можно признать текущим ремонтом и признать в составе материальных расходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия

1. Рекомендация: Как отразить при налогообложении расходы на ремонт основных средств. Организация применяет специальный налоговый режим

Ремонт основных средств может быть выполнен:*

хозспособом (т. е. собственными силами организации);
подрядным способом (т. е. с привлечением сторонних организаций (предпринимателей, граждан)).

Учет расходов на ремонт основных средств при расчете единого налога зависит от объекта налогообложения, который применяет организация.

Если организация платит единый налог с доходов, то расходы на ремонт основных средств налоговую базу не уменьшают. При данном объекте налогообложения расходы не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы на ремонт основных средств можно учесть в составе расходов при расчете единого налога (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Суммы НДС, уплаченного поставщикам (подрядчикам), также уменьшают налоговую базу* (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы на ремонт арендованных основных средств учитывайте, если:

по законодательству или согласно договору арендатор обязан проводить ремонт арендованного имущества за свой счет (ст. 616, 644 ГК РФ);
произведенные расходы соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Такой подход подтверждается в письмах Минфина России от 20 января 2011 г. № 03-11-11/10 и УФНС России по г. Москве от 13 июля 2009 г. № 16-15/071782.

Налоговую базу уменьшайте по мере возникновения и оплаты расходов на ремонт основных средств (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Например, если организация ремонтирует основное средство собственными силами, то стоимость запчастей включите в налоговую базу по мере их замены (составленияакта о замене запчасти) и оплаты поставщику (п. 2 ст. 346.17,п. 2 ст. 346.16,п. 1 ст. 252НК РФ), а зарплату сотрудников – по мере выплаты сотрудникам (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).*

Пример отражения в бухучете и при налогообложении затрат на ремонт основных средств. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

ООО «Торговая фирма «Гермес»» провело капитальный ремонт помещений магазина. Магазин принадлежит «Гермесу» на праве аренды. По условиям договора аренды арендатор обязан проводить ремонт помещения за свой счет. Для выполнения ремонтных работ «Гермес» привлек подрядную организацию. Стоимость работ составила 212 400 руб. (в т. ч. НДС – 32 400 руб.). Акт по форме № КС-2 был подписан в июне 2012 года. В этом же месяцы работы были оплачены подрядчику.

В бухгалтерском и налоговом учете расходы на капитальный ремонт списываются единовременно.

В июне 2012 года бухгалтер «Гермеса» сделал следующие проводки:

Дебет 44 Кредит 60
– 180 000 руб. (212 400 руб. – 32 400 руб.) – списаны затраты на ремонт помещений магазина;

Дебет 19 Кредит 60
– 32 400 руб. – отражен НДС, предъявленный подрядчиком;

Дебет 44 Кредит 60
– 32 400 руб. – включен в состав затрат НДС, не подлежащий вычету;

Дебет 60 Кредит 51
– 212 400 руб. – перечислены подрядчику денежные средства за ремонтные работы.

При расчете авансовых платежей по единому налогу за первое полугодие 2012 года бухгалтер учел:

расходы на ремонт основных средств в сумме 180 000 руб.;
«входной» НДС, уплаченный подрядчику, в сумме 32 400 руб.

С.В. Разгулин заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Ситуация: Как учесть в расходах стоимость основных средств (нематериальных активов), приобретенных (сооруженных, изготовленных) в период применения упрощенки: единовременно или равными долями в течение года

Стоимость основных средств и нематериальных активов относите на расходы равными долями в течение налогового периода. Такой порядок применяется в отношении всех активов: как приобретенных до перехода на упрощенку, так и приобретенных в период применения этого спецрежима (абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Равные доли стоимости имущества отражайте в расходах в последний день каждого отчетного периода в течение календарного года.*

Такой подход подтверждают положения пункта 3.3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, и контролирующие ведомства (письма Минфина России от 17 января 2008 г. № 03-04-06-01/6, от 25 сентября 2007 г. № 03-11-04/2/234, от 17 ноября 2006 г. № 03-11-04/2/244, ФНС России от 27 февраля 2010 г. № 3-2-11/6).

Следуя такой позиции, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) объектов нужно учитывать начиная с того отчетного периода, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий:*
– оплата стоимости основного средства и нематериального актива;
– ввод в эксплуатацию основного средства (отражение на счете 04 нематериального актива);
– подача документов на госрегистрацию прав на имущество (в отношении объектов недвижимости).

Это следует из положений подпунктов 1–2 пункта 3 статьи 346.16, абзаца 12 пункта 3 статьи 346.16 и подпункта 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Чтобы определить сумму, которую нужно включить в расходы в конце каждого отчетного и налогового периода, воспользуйтесь формулами:*
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) основного средства (нематериального актива), учитываемые в последний день отчетного (налогового) периода = Первоначальная стоимость основного средства (нематериального актива) : Доля расходов на приобретение основного средства (нематериального актива), учитываемая в текущем отчетном (налоговом) периоде

Доля расходов на приобретение основного средства (нематериального актива), учитываемая в текущем отчетном (налоговом) периоде = 1 : Количество кварталов в периоде с момента выполнения всех условий по включению стоимости объекта в расходы до конца года

Такие правила установлены в пунктах 3.13–3.17 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, и подтверждены в письме ФНС России от 27 февраля 2010 г. № 3-2-11/6.

Пример признания расходов на приобретение основного средства при расчете единого налога при упрощенке. Основное средство приобретено в период применения упрощенки, введено в эксплуатацию и оплачено в одном отчетном периоде. Расходы в течение налогового периода признаются равными долями

ЗАО «Альфа» применяет упрощенку с начала года и платит налог с разницы между доходами и расходами. 16 апреля организация приобрела холодильное оборудование и ввела его в эксплуатацию. Первоначальная стоимость объекта по данным бухучета составила 45 000 руб. Организация перечислила оплату поставщику оборудования 20 апреля.

При расчете единого налога бухгалтер учел расходы на приобретение оборудования в следующем порядке.
Отчетный (налоговый) период Дата признания расхода Сумма, которая будет уменьшать доходы при расчете единого налога при упрощенке (руб.)
I квартал – –
Первое полугодие 30 июня 45 000 : 3 = 15 000
Девять месяцев 30 сентября 45 000 : 3 = 15 000
Год 31 декабря 45 000 : 3 = 15 000

Пример признания расходов на приобретение основного средства при расчете единого налога при упрощенке. Основное средство приобретено в период применения упрощенки, введено в эксплуатацию и оплачено в разные отчетные периоды. Расходы в течение налогового периода признаются равными долями

ЗАО «Альфа» применяет упрощенку с начала года и платит налог с разницы между доходами и расходами. 16 апреля организация приобрела холодильное оборудование и ввела его в эксплуатацию. Первоначальная стоимость данного объекта по данным бухучета составила 45 000 руб. Организация перечислила оплату поставщику оборудования 16 июля.

При расчете единого налога бухгалтер учел расходы на приобретение оборудования в следующем порядке.
Отчетный (налоговый) период Дата признания расхода Сумма, которая будет уменьшать доходы при расчете единого налога при упрощенке (руб.)
I квартал – –
Первое полугодие – –
Девять месяцев 30 сентября 45 000 : 2 = 22 500
Год 31 декабря 45 000 : 2 = 22 500

Если объект оплачивается частично, включите такую оплату в расходы при расчете единого налога при упрощенке по мере ее перечисления (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Для этого воспользуйтесь формулой:*
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) основного средства (нематериального актива), учитываемые в последний день отчетного (налогового) периода = Частичная оплата основного средства (нематериального актива), перечисленная в этом отчетном (налоговом) периоде : Доля расходов на приобретение основного средства (нематериального актива), учитываемая в этом отчетном (налоговом) периоде

Такие правила предусмотрены пунктами 3.13–3.17 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, и разъясняются в письмах Минфина России от 12 января 2010 г. № 03-11-06/2/01 и ФНС России от 6 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1818, от 21 мая 2010 г. № ШС-37-3/2202.

Пример признания расходов на приобретение основного средства при расчете единого налога при упрощенке. Основное средство приобретено и введено в эксплуатацию в период применения упрощенки. Объект оплачивается частично, расходы в течение налогового периода признаются равными долями

ЗАО «Альфа» применяет упрощенку с начала года и платит налог с разницы между доходами и расходами. 16 апреля организация приобрела холодильное оборудование и ввела его в эксплуатацию. Первоначальная стоимость объекта по данным бухучета составила 42 000 руб. В соответствии с договором купли-продажи организация перечислила оплату поставщику оборудования в два этапа:
– 15 июня – 22 000 руб.;
– 14 декабря – 20 000 руб.

При расчете единого налога при упрощенке бухгалтер учел расходы на приобретение оборудования в следующем порядке.
Отчетный (налоговый) период Дата признания расхода Сумма, которая будет уменьшать доходы при расчете единого налога при упрощенке (руб.)
I квартал – –
Первое полугодие 30 июня 22 000 : 3 = 7333
Девять месяцев 30 сентября 22 000 : 3 = 7333
Год 31 декабря 22 000 : 3 + 20 000 = 27 334

Из рекомендации «Как списать расходы, если основное средство (нематериальный актив) приобретено (создано) в период применения упрощенки»

Е.Ю. Попова государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Рекомендация: Как провести и отразить в бухучете ремонт основных средств

При эксплуатации основные средства морально и физически изнашиваются. Восстановить их можно путем проведения:*

ремонта;
реконструкции;
модернизации.

Об этом сказано в пункте 26 ПБУ 6/01.

Ремонт основных средств может быть выполнен:

Отличие ремонта от реконструкции и модернизации

Поскольку в бухучете и при налогообложении операции по восстановлению основного средства отражаются по-разному, важно правильно их классифицировать. Сделать это можно исходя из цели проведения восстановительных работ.*

Основной целью модернизации является изменение технологического и служебного назначения основного средства (абз. 2 п. 2 ст. 257 НК РФ). А реконструкция приводит к улучшению качества продукции (работ, услуг), изменению ее номенклатуры, а также к увеличению производственных мощностей (абз. 3 п. 2 ст. 257 НК РФ). В отличие от модернизации и реконструкции, основной целью ремонтных работ является устранение неисправностей, при наличии которых невозможно эксплуатировать основное средство. При этом стоимость проведения работ для разграничения указанных понятий значения не имеет (письмо Минфина России от 24 марта 2010 г. № 03-03-06/4/29).*

В зависимости от периодичности и сложности ремонт бывает текущим и капитальным. Как правило, под текущим ремонтом понимается техническое обслуживание основных средств для поддержания их в рабочем состоянии. Капитальный ремонт предполагает замену основных элементов (деталей, конструкций и т. п.). Организация самостоятельно определяет, какие ремонтные работы относятся к текущим, а какие к капитальным (письмо Минфина России от 14 января 2004 г. № 16-00-14/10).

Чтобы определить, к ремонту или реконструкции (модернизации) относятся восстановительные работы по зданиям, сооружениям и прочему недвижимому имуществу, можно руководствоваться следующими документами:

Положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденное постановлением Госстроя СССР от 29 декабря 1973 г. № 279;
Ведомственные строительные нормативы (ВСН) № 58-88 (Р), утвержденные приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23 ноября 1988 г. № 312;
письмо Минфина СССР от 29 мая 1984 г. № 80.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 25 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/87 и от 23 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/794.

Ситуация: можно ли отнести восстановительные работы к ремонтным, если в результате них характеристики основного средства улучшились. До восстановительных работ основное средство было неисправно*

Ответ на этот вопрос зависит от характера улучшений.

Одним из основных условий отнесения восстановительных работ к ремонтным является неисправность основного средства. Однако если характеристики основного средства улучшились, то восстановительные работы могут быть признаны реконструкцией или модернизацией. В этом случае при разграничении реконструкции (модернизации) и ремонта необходимо определить, не привело ли улучшение характеристик основного средства:*

к изменению назначения и загруженности основного средства. Например, до восстановительных работ помещение использовалось как складское, а после как офисное. В этом случае восстановительные работы при налоговой проверке могут быть признаны модернизацией (абз. 2 п. 2 ст. 257 НК РФ);
к повышению технико-экономических показателей основного средства. Например, после восстановительных работ повысилась производительность труда, снизилась материалоемкость и себестоимость продукции. В этом случае восстановительные работы признаются реконструкцией (абз. 3 п. 2 ст. 257 НК РФ, абз. 12 письма Минфина СССР от 29 мая 1984 г. № 80);
к увеличению количества изготавливаемой продукции, улучшению качества и изменению номенклатуры продукции. Например, при восстановительных работах были снесены перегородки, и в связи с этим увеличилась площадь помещения. Или же благодаря замене поломанного двигателя на новый с лучшими характеристиками на оборудовании стали производить не 100 деталей в день, а 150. В этих случаях восстановительные работы при налоговой проверке могут быть признаны реконструкцией (абз. 3 п. 2 ст. 257 НК РФ).

Цель ремонтных работ – поддержание объекта основных средств в рабочем состоянии. Если назначение, загруженность и технико-экономические показатели основного средства, а также качество и номенклатура продукции (работ, услуг) не изменились, то такие работы признаются ремонтными. В противном случае затраты на восстановительные работы не будут соответствовать критериям расходов на ремонт.*

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 22 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/289, от 29 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/830, от 9 октября 2006 г. № 03-03-04/4/156 и от 27 мая 2005 г. № 03-03-01-04/4/67.

Разделяют данную позицию и суды. Так, если работы привели к изменениям технико-экономических показателей объекта и его назначения, то их нельзя считать ремонтными (см., например, определение ВАС РФ от 3 марта 2011 г. № ВАС-173/11). В то же время замена неисправных частей объекта основных средств на более мощные (совершенные), по мнению судей, не является модернизацией. Если в результате такой замены технологическое или производственное назначение объекта не изменилось, то, несмотря на улучшение его эксплуатационных характеристик, затраты на замену неисправных узлов (агрегатов) следует квалифицировать как расходы на ремонт основного средства (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 9 февраля 2010 г. № А14-14803/2008/500/24, Северо-Западного округа от 21 августа 2007 г. № А56-20587/2006, Московского округа от 14 августа 2006 г. № КА-А40/7489-06, Уральского округа от 7 июня 2006 г. № Ф09-4680/06-С7).

С.В. Разгулин заместитель департамента налоговой и таможенно- тарифной политики Минфина России