Перейти к содержимому

15 налог на иностранную валюту

Налоги с дохода в валюте

Мой вопрос касается учёта дохода с курсовой разницы при получении дохода в долларах. Я — ИП на УСН с доходов, 6%. Имеются три счёта: расчётный в рублях, расчётный в долларах и транзитный в долларах. Доход сначала поступает на транзитный счёт, после чего переводится на расчётный счёт в долларах, после чего доллары продаются банку, и средства переводятся в виде рублей на рублёвый расчётный счёт.

Интересует, в частности, следующая ситуация:

* допустим, 1 июня на транзитный счёт пришла сумма в 100 долларов;

* 10 июня были подготовлены необходимые документы и сумма переведена с транзитного на расчётный счёт в долларах;

* 11 июня пришла ещё одна сумма на транзитный счёт — 50 долларов;

* 13 июня эти 50 долларов переведены на долларовый расчётный счёт

* 15 июня 120 долларов были проданы банку и в виде рублей переведены на рублёвый расчётный счёт

* оставшиеся 30 долларов пролежали на долларовом рассчётном счёте до конца отчётного периода (1 июля)

Соответственно, вопрос, как в такой ситуации правильно посчитать сумму налога за текущий отчётный период?

Заранее спасибо за ответ!

Ответы юристов (4)

У Вас отсутствует возможность использовать выручку поступившую на транзитный счет, можно — только после выполнения определенных условий (см. п. 2.1. Инструкции Банка России от 30.03.2004 N 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»), которые к Вашей ситуации не относятся. Такой счет не соответствует определению счета, данному в ст. 11 НК РФ.

Счет — расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей (ст. 11 НК РФ). Транзитный валютный счет ведется банком на специальных условиях, ГК разрешает устанавливать специальные условия для определенных видов счетов (п.2 ст.846 ГК). Причем в данном случае специальные условия счета установлены банковскими правилами. В то же время, Минфин, несмотря на долгие споры признал транзитные счета не относящимися к тем, что указаны в ст. 11 НК РФ (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 октября 2012 г. N 03-02-07/1-256.) Следовательно, транзитный не является счетом, с даты поступления на который выручки на который она является подлежащей налоговому учету. Но таковым является следующий за ним по порядку движения денег счет — валютный.

В соответствии с п. 5 Приказа Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей»,

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях. Записи в Книге учета по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода (на дату фактического осуществления расхода).

В связи с этим, ответ на вопрос — каждый раз в момент поступления денег на валютный счет (после их конвертации) считается налог.

По Вашему примеру 6% учитывается с суммы конвертированной 15 июня.

Есть вопрос к юристу?

Позволю не согласиться с уважаемым коллегой Фроловым Андреем.

При УСН используется кассовый метод.

То есть датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Согласно действующей редакции ст.11 НК РФ счета (счет) — расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета.

Следовательно, транзитный счет является счетом с точки зрения гл. 26.2 НК РФ для целей налогообложения УСН.

Поэтому доходы в иностранной валюты учитываются в целях налогообложения УСН при поступлении их на Ваш транзитный валютный счет.

Правомерность данного вывода подтверждается разъяснениями финансового ведомства (Письма Минфина РФ от 27.01.2012 № 03-11-06/2/10, от 20.12.2011 №
03-11-06/2/181).

Если брать цифры Вашего примера, то у Вас в целях налогообложения возникнет следующий доход:

1 июня доход 100 долл.США, курс 34,7352. Рублевый эквивалент дохода 3 473,52 руб.

11 июня доход 50 долл. США, курс 34,3681. Рублевый эквивалент дохода 1718,40 руб.

В Книге учета доходов и расходов должны быть отражены вышеуказанный суммы дохода.

Налог по УСН составит в июне (при отсутствии иных доходов) 311,51 руб. (6%*(3473,52+1718,40)).

Только такой подход к определению налога по УСН позволит Вам избежать претензий со стороны контролирующих органов.

Дополнительно отмечаю, ввиду того, что Вы применяете объект налогообложения «доходы», то помимо самой суммы поступления дохода Вы должны учитывать внереализационный доход в виде положительной курсовой разницы.

Поэтому в случае, если при перечислении денежных средств с долларового счета на рублевый (после перечисления с транзитного валютного счета на долларовый) счет курс продажи долларов США будет выше официального курса, установленного Банком России, на дату поступления долларов США, то возникшие положительные курсовые разницы необходимо будет учитывать при исчислении УСН.

Уточнение клиента

Спасибо большое за ответ, вопрос был, по большей части, как раз про внереализационный доход. Фактически, 15 июня были проданы доллары и из первой пришедшей суммы (100 долларов) и из второй (50 долларов). Соответственно, непонятно, сколько от каждой из сумм содержалось в проданных банку 120 долларах, и сколько осталось. Также интересует, необходимо ли учитывать разницу в курсах между датой поступления средств и концом отчётного периода (т.е. есть ли внереализационный доход от оставшихся 30 долларов на конец периода).

23 Июля 2014, 11:36

Не могу согласиться. Да, редакция статьи поменялась. Но логика такая: деньги учитываются в валюте РФ. На транзитном они в долларах. Как считать налог на транзитном, ведь пока они поступят на валютный курс поменяется? Что касается писем Минфина, то в том, которое я привел есть еще кучка ссылок на обратное мнение Минфина. Таким образом, предлагаю клиенту обратиться в ИФНС за дополнительными разъяснениями.

Уточнение клиента

Спасибо, хороший совет.

23 Июля 2014, 11:51

необходимо ли учитывать разницу в курсах между датой поступления средств и концом отчётного периода

Однозначного ответа на этот вопрос нет.В НК РФ прописан только порядок признания доходов и расходов в целях налогообложения по методу начисления (ст.271-272 НК РФ).

Порядок признания доходов в виде курсовых разниц при использовании кассового метода в НК РФ не указан.

Поэтому есть две позиции на этот счет:

1) Учитывать положительную курсовую разницу на конец отчетного периода в целях налогообложения дохода.

Такой позиции придерживаются контролирующие органы (например, Письмо Минфина РФ от 14.05.2009 N 03-11-06/2/90).

2) Не учитывать положительную курсовую разницу.

Эта позиция то же имеет место быть, ведь при кассовом методе моментом признания доходов (расходов) является день фактического поступления (расходования) денежных средств. А курсовые разницы реальное движение денежных средств по счету не вызывают и образуются лишь путем бухгалтерских расчетов.

Дмитрий, в зависимости от используемой Вами налоговой политики у Вас есть два варианта: рискованный (2) и безрисковый (1). Первый будет положительно оценен контролирующими органами, второй может привести к претензиям налоговиков и дальнейшим судебным разбирательствам.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Налогообложение вкладов

В соответствии со ст. 214 частью II Налогового кодекса РФ доходы в виде процентов, полученные по вкладам, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в случаях:

  • процентная ставка по вкладу в рублях РФ превышает ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5 процентных пунктов;
  • процентная ставка по вкладу в иностранной валюте превышает 9% годовых.

Указанием Банка России № 3894-У от 11.12.2015 "О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России" установлено, что «… с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату».

Читайте так же:  Сколько стоит составить исковое заявление в красноярске

Текущее значение ключевой ставки Банка России составляет 10,0% (установлено с 19.09.2016 г.). Следовательно, доход по вкладу в рублях подлежит налогообложению в случае, если ставка по вкладам в рублях РФ превышает 15% годовых (9% годовых по вкладам в иностранной валюте).

Удержание налога на процентные доходы по вкладам осуществляется в момент (день) выплаты процентов, при этом налоговым агентом выступает сам банк (ведет учет процентных доходов физических лиц и своевременно осуществляет перечисление НДФЛ).

Налоговая ставка (ст. 224 НК РФ):

  • для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ - 35%;
  • для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ - 30%.

Возникнет ли обязанность по уплате НДФЛ от продажи валюты в крупной сумме?

Возникнит ли обязанность по уплате НДФЛ от продажи валюты в крупной сумме, если она поступила на счет от ближайшего родственника(по семейному кодексу), с пометкой "подарок" и владение этой валютой не более 3 лет?

Ответы юристов (1)

Добрый день. В соответствии с

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 февраля 2015 г. N 03-04-06/8370

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при совершении операций с иностранной валютой и в соответствии со статьей 34.2Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что физическое лицо осуществляет конверсионные операции с банком по покупке и продаже иностранной валюты.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Особый порядок налогообложения доходов при совершении операций с иностранной валютой главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса не установлен.

В соответствии с пунктом 2 статьи 38 Кодекса под имуществом в Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс).

Поскольку согласно статье 141 Гражданского кодекса и подпункту 5 пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» иностранная валюта признается имуществом, налогообложение доходов при совершении операций с иностранной валютой производится исходя из положений Кодекса, предусмотренных для налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи имущества, включая положения статей 220, 228 и 229 Кодекса.

Исходя из вышеизложенного при выплате организацией налогоплательщику дохода, полученного в результате операций с банком по покупке и продаже иностранной валюты, такая организация не признается налоговым агентом. При этом исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А. СААКЯН

Валюта — имущество, при реализации которого применяются все те же правила, что и в отношении реализации обычного имущества. Если срок владения менее 3 лет, с суммы продажи более 250 000 рублей должен уплачиваться налог 13%. При этом доказать реализацию в случае обмены валюты на рубли в банках не составит проблемы, поскольку при обмене валюты в крупных суммах происходит ваша идентификация, с возможностью получения данных сведений налоговой. Кроме того существует еще и

Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ (ред. от 29.07.2017) «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2018)

Статья 6. Операции с денежными средствами или иным имуществом, подлежащие обязательному контролю

1. Операция с денежными средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600000 рублей, или превышает ее, а по своему характеру данная операция относится к одному из следующих видов операций:
1) операции с денежными средствами в наличной форме:
снятие со счета или зачисление на счет юридического лица денежных средств в наличной форме в случаях, если это не обусловлено характером его хозяйственной деятельности;
покупка или продажа наличной иностранной валюты физическим лицом;

А 600 000 рублей — это всего около 8500 евро. Но всегда можно попытаться найти выход из сложившейся ситуации во избежании потерь на налогах.

С уважением Евгений Беляев

P.s. Для более детальной проработки интересующего вопроса, получения расширенной консультации, составления искового заявления и иных документов можете обратиться ко мне в чат( платно) — кнопочка сообщение юристу

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Налог на валюту: платить все-таки придется

С дохода по валюте все-таки следует заплатить налог, в частности, если он получен на бирже. Это следует из письма Минфина. В нем ведомство разъясняет свою позицию по уплате НДФЛ при совершении операций с иностранной валютой на биржевом рынке через брокеров

Фото: Егор Алеев/ТАСС

Письмо Минфина появилось в системе «Гарант» после окончания периода подачи налоговой декларации. В нем говорится, что с дохода по валюте придется платить налог. Самое интересное — подход, который предлагает министерство финансов: он может привести к избыточному налогообложению. Каковы нюансы?

Продал валюту — получил рубли: другими словами, доход, а значит, с него должен быть уплачен налог. Это следует из письма Минфина. Причем есть уточнение, что сами операции, связанные с обращением иностранной валюты, НДФЛ не облагаются. Обязанность уплаты налога возникает из-за появления дохода. Причем из текста письма получается, что такая обязанность возникает при любой реализации валюты: ведь она, согласно федеральному закону, является имуществом.

Налогоплательщик вправе получить имущественный вычет — не более 250 тысяч рублей, либо уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму расходов, то есть вычесть количество рублей, потраченных на покупку валюты. Эти сделки нужно подтвердить документально. Письмо касается операций, заключенных на валютных биржах. При этом брокер не является налоговым агентом по валютным сделкам. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на основании декларации.

Если бы брокеров обязали администрировать сбор этого налога как по акциям и другим инструментам, тогда, возможно, его собираемость была бы выше. Сейчас эта норма спящая, которая на практике не применяется, отмечает партнер адвокатского бюро «Линия права» Сергей Калинин.

Сергей Калинин партнер адвокатского бюро «Линия права» «С точки зрения практики, эти операции сейчас не облагаются. Я не видел ни одного кейса, когда бы налоговые органы пытались начислить физическому лицу НДФЛ с доходов в виде положительной курсовой разницы при продаже иностранной валюты. Но Минфин выступал уже однажды с подобной инициативой, согласно которой надо бы все-таки облагать налогом такого рода доходы. Тогда эта инициатива не была поддержана и, я так понимаю, что сейчас будет сделана попытка на уровне брокеров — облагать те операции, которые, по мнению налоговых органов, являются спекулятивными, не когда граждане какие-то небольшие суммы меняют, а когда фигурируют значительные объемы и когда это физическое лицо делает на профессиональной основе».

Интерес в данном письме представляет именно то, как Минфин предлагает считать налоговую базу. Сделки должны суммироваться за календарный год, то есть за налоговый период. Но на практике, валюта, проданная в этом году, могла быть куплена в предыдущие налоговые периоды. И может получиться, что доходы от продажи будут учитываться целиком, а расходы — лишь частично. Таким образом, придется платить больше.

Уплата налога с доходов в валюте

Имею договор с иностранной фирмой. Перечисления ежемесячно. Заполняю налоговую декларацию. Там стоит только одна дата получения дохода и одна дата по уплате налогов. Как правильно оформить декларацию?

Ответы юристов (12)

Налог вы платите с дохода, который получили за весь год.

налог вы платите только в рублях, поэтому если средства поступали в валюте, то нужно просто определить дату возникновения дохода и этот доход посчитать на эту дату в рублях.
Физические лица в декларации указывают налогооблагаемые доходы, полученные за пределами Российской Федерации, дату получения дохода, код валюты, суммы налога, удержанные с этих доходов, а также суммы налога, принимаемые к зачету в Российской Федерации.Происходит пересчет сумм доходов и налогов из иностранной валюты в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода.
Если доход в иностранной валюте перечислен физическому лицу на Ваш счет в банке, при заполнении поля «Дата получения дохода» следует иметь в виду, что в соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ датой получения дохода является дата перечисления дохода на банковский счет.
По итогам года будет сформирована налоговая база и вот от этой рублевой массы рассчитывается налог по ставке 13%.

Читайте так же:  Адвокат кулагин отзывы

Уточнение клиента

Доход у меня был ежемесячно, получал на банковский счет. Заполняю электронную декларацию. Я там не нашел такую опцию, как ежемесячная декларация (как для рублей). Т.е. я могу поставить только 1 дату получения налога и 1 дату ее уплаты. Какую дату получения дохода и выплаты налога мне надо поставить в такой ситуации?

30 Апреля 2016, 13:23

Есть вопрос к юристу?

какой именно лист декларации имеется в виду? лист Б?

Добрый день! Если вы заполняете лист Б декларации 3-НДФЛ, то должны указывать каждую дату получения дохода (число, месяц, год) по строкам 040.

Если вы заполняете в какой-либо программе, то в ней должна быть предусмотрена возможность добавления строк 010-130, чтобы указать каждую дату получения дохода.

При заполнении декларации в бумажном варианте, вам придется формировать несколько листов Б на каждую дату.

есть Приказ Федеральной налоговой службы от 24 декабря 2014
г. N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу
на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также
формата представления налоговой декларации по налогу на доходы
физических лиц в электронной форме»

п. 7.3
В пункте 1 Листа Б указываются следующие показатели отдельно по каждому источнику выплаты дохода:
в строке 010 — код страны — цифровой код страны, от источника в которой был получен доход, согласно ОКСМ;
в строке 020 — наименование источника выплаты дохода, при написании которого допускается использование букв латинского алфавита;
в строке 030 — код валюты — согласно Общероссийскому классификатору валют (ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000);
в строке 031
— код вида дохода. При отражении дохода в виде суммы прибыли
контролируемой иностранной компании в соответствующем поле проставляется
1. При отражении иных доходов — 2;
в строке 040 — дата получения дохода — цифрами день, месяц, год в формате ДД.ММ.ГГГГ;
в строке 050 — курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату получения дохода;
в строке 060 — сумма дохода, полученная в иностранной валюте;

Поэтому нужно формировать несколько листов по каждому источнику поступления средств, с уважением.

Уточнение клиента

Я работаю в программе декларация с сайта налог.ру. Там в разделе доходы за пределами РФ я не нашел возможности заполнять по месяцам, только за 1 период. Также объясните, какую дату уплаты налогов указывать. Например я получил доход в июне. Должен ли я ставить дату уплаты также июнь или надо ставить конец года. Если я поставлю июнь, то может ли налоговая выставить мне пени за неуплату в течение 6 мес.?

30 Апреля 2016, 14:00

А как вы предлагаете исчислять доход в рублях по курсу валюты, если она меняется ежедневно?

VII. Порядок заполнения Листа Б «Доходы от источниковза пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001) __%» формы Декларации
Если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Б с данной ставкой налога. Итоговые данные (пункт 2 Листа Б) в этом случае отражаются только на последней странице.

Уточнение клиента

Я работаю в программе декларация с сайта налог.ру. Там в разделе доходы за пределами РФ я не нашел возможности заполнять по месяцам, только за 1 период. Также объясните, какую дату уплаты налогов указывать. Например я получил доход в июне. Должен ли я ставить дату уплаты также июнь или надо ставить конец года. Если я поставлю июнь, то может ли налоговая выставить мне пени за неуплату в течение 6 мес.?

30 Апреля 2016, 14:06

В программе вы должны указать каждую дату получения дохода (число, месяц, год).

В программе в разделе «Доходы за пределами РФ» есть функция добавления строк: Источники выплат. Нажимаете "+" и вносите данные.

интересно узнать вашу точку зрения на этот счет, какие у вас варианты исчисления?)свою я указывал выше.

в строке 050 — курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату получения дохода; это из приказа)

Уточнение клиента

Хорошо, ввожу на каждый месяц доход, но какую дату дату уплаты налога ставить? На конец каждого месяца или на конец года? Если получил доход в июне и поставил дату уплаты налога в июне не получу ли я от налоговой пени (за затяжку уплаты)? Кстати когда нажимаю + в разделе доходы за пределами РФ, то не получаю помесячную декларацию (как в доходы в РФ), а только название организации. Означает ли это, что я 12 раз должен ввести одну и ту же организацию?

30 Апреля 2016, 14:24

Да, до редактирования ответа вы предложили указать доход одной суммой за год, что не соответствует правилам заполнения декларации в соответствии с Приказом ФНС от 24.12.2014 г. № ММВ-7-11/[email protected] Я выше писала, как нужно заполнять.

Можете указывать любую дату или вообще не заполняйте эту строку. При выводе на печать эта строка (080) заполняться не будет.

Уточнение клиента

Наталья, а какую дату уплаты введет программа? Если конец года, то курс доллара будет большой, если на дату получения, то курс большую часть года был ниже, чем в конце года.

30 Апреля 2016, 14:33

Дата уплаты налога в программе и в декларации не отражается. В декларации указывается курс валюты на дату получения дохода, а не на дату уплаты налога.

Уточнение клиента

Наталья, т.е. вы советуете показать доход ежемесячно, а дату уплаты налогов не заполнять? А можно ли для упрощения указать одну дату получения дохода (например в середине года) - как бы средневзвешенную дату? Я в прошлом году указал и это прошло в налоговой

30 Апреля 2016, 14:38

Это скорее не совет, а требование Приказа ФНС от 24.12.2014 г. № ММВ-7-11/[email protected] Дата уплаты налога в декларации роли не играет и не отражается.

А можно ли для упрощения указать одну дату получения дохода (например в середине года) — как бы средневзвешенную дату?
Андрей

Если бы курс валюты не менялся в течение года, то это бы и не отразилось на сумме налога при указании дохода одной суммой за год. Но так как курс меняется ежедневно, то сумма дохода у вас не будет соответствовать действительности. Налоговая вправе провести камеральную проверку после сдачи вами декларации и самостоятельно пересчитать вам сумму налога при выявлении ошибок в заполнении декларации. После этого она высылает требование о даче пояснений или о сдаче уточненной декларации. Поэтому не упрощайте заполнение декларации (тем более, нарушая правила заполнения), чтобы не усложнить отношения с налоговой в будущем.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Вы спрашиваете - юристы отвечают

Что надо знать про налог с продажи иностранной валюты

Многие граждане стараются сохранить покупательную способность своих сбережений и для этого покупают иностранную валюту – доллары и евро. Некоторые хорошо зарабатывают на разнице курса валют, часто совершая обменные операции.

До настоящего времени почти никто не задумывался о возможных налогах с дохода, полученного на таких операциях купли-продажи валюты. Однако полученная прибыль от продажи тех же долларов и евро является доходом. Валюта - это имущество с точки зрения законодательства. А доход должен подлежать налогообложению. Ставка налога на доходы физических лиц составляет 13%.

С 27 декабря 2015 г. ужесточились требования к обменным операциям в иностранной валюте. Теперь купить доллары, евро и любую другую иностранную валюту на сумму от 15 тысяч рублей можно не просто при предъявлении паспорта, а обязательно заполнив анкету. И хотя ни ЦБ, ни Минфин не заявляют, что целью этого нововведения является контроль за доходами граждан и, соответственно, взимание налога, на самом деле стОит быть готовыми именно к этому.

Тем более что никаких изменений в законодательство вносить для этого не придется. И если сейчас под таким контролем оказались операции от 15 тысяч рублей, то уже завтра пороговое значение может снизиться вплоть до 1 тысячи рублей. И при покупке-продаже иностранной валюты на эту сумму потребуется указать не только паспортные данные, но и место работы, ИНН и прочее…

Читайте так же:  Исковое заявление о признании права собственности на здание

Что делать, чтобы максимально уменьшить сумму налога, если соответствующие органы займутся этим вопросом плотнее?

Главное – сохранять все документы о покупке и продаже иностранной валюты. Только так можно будет потом при подаче налоговой декларации доказать, по какой цене купили, а по какой продали валюту.

Именно это позволит не платить налог со всей суммы, вырученной от продажи валюты, а заплатить налог лишь с суммы разницы между покупкой и продажей валюты.

Например, Вы купили доллары за 60 рублей, а продаете за 70.

70 – 60 = 10 рублей.

Если документы, подтверждающие факт покупки за 60 рублей имеются, значит, в случае необходимости надо будет налог заплатить - 13% от 10 руб., что составит 1,3 руб.

А если документов о цене покупки не сохранились, то налог придется заплатить в большем размере – 13 % от 70 руб., что составит 9,1 руб.

Но именно так считает Минфин, который в письме от 20 февраля 2015 г. N 03-04-06/8370 «Об уплате НДФЛ при совершении операций с иностранной валютой» обосновал свое мнение со ссылками на действующее законодательство России.

15 налог на иностранную валюту

Во вторник, 14 апреля, министр финансов РФ Антон Силуанов заявил, что Минфин прорабатывает вопрос о возможности налогообложения доходов от купли-продажи валюты. «Налоги на валютные операции могут взиматься с разницы: купил [валюту] по одной цене, продал по другой цене. Это принцип налогообложения», — пояснил Силуанов.

В феврале Минфин в своем письме, отвечая на вопрос одной из компаний, разъяснил, что налогообложение доходов при совершении операций с иностранной валютой осуществляется точно так же, как при продаже любого имущества. Министерство ссылается на Налоговый кодекс, по которому для определения налогооблагаемой базы учитываются все доходы налогоплательщика. При этом рассчитывать налог и платить его должны сами граждане, подав налоговую декларацию.

Проблема налогообложения доходов от покупки-продажи валюты далеко не новая. Закон о валютном регулировании признал валюту имуществом еще в 2003 году. Тогда же на операции с ней был распространен соответствующий порядок налогообложения. При этом убытки от неудачных сделок не уменьшают налоговую базу – налог платится со всех прибыльных сделок. А при отсутствии документов, подтверждающих сумму покупки, — со всей суммы продажи валюты. Но это в теории.

На практике эта норма налогового законодательства никогда не применялась, так как сведений о таких операциях у налоговиков нет. «На практике налог на доходы с продажи иностранной валюты практически никем не платится. Большинство граждан даже и не задумываются над тем, что продажа валюты может привести к необходимости уплатить налог», — говорит адвокат коллегии «Муранов, Черняков и партнеры» Ольга Бенедская.

Но если раньше население в основном меняло валюту в обменных пунктах, то с развитием технологий все больше людей совершает операции с помощью интернет-банков или на бирже. С прошлого года Московская биржа и брокеры активно рекламировали эту услугу. То есть теперь налоговым органам теоретически есть где взять данные о сделках. А желающих заработать на резких колебаниях рубля за последние несколько месяцев стало намного больше. Банкиры рассказывали "РБК Деньги" о резком росте валютных операций в интернет-банках в конце прошлого года.

Надо ли платить налог

Юристы говорят, что налоги по валютным сделкам, действительно, платить надо. По словам партнера адвокатского бюро «Линия права» Сергея Калинина, гражданин обязан документально подтвердить, по какому курсу он покупал и продавал валюту. «С разницы необходимо уплатить налог 13%. Если подтверждения расходов нет, то доходом признается вся сумма, полученная от продажи валюты», — поясняет он.

Калинин обращает внимание еще на одну норму НК: если иностранная валюта находилась в собственности более трех лет, то платить налог не нужно, как и в случае с имуществом. Но как доказать, что это именно та валюта, — неизвестно. «Тут есть, над чем задуматься, — размышляет Бенедская. – Валюта — особый вид имущества, она является средством платежа, а потому неправомерно распространять на доходы от ее продажи тот же правовой режим, что на доходы от продажи другого имущества».

В 2006 году судья конституционного суда Гадис Гаджиев, высказывая особое мнение по одному из дел, обращал внимание, что эти нормы НК должны применяться для сделок с недвижимостью или имуществом, сделки по которому подлежат обязательной госрегистрации, а никак не любых сделок по продаже имущества, к которому по закону относится валюта.

Кто может сообщить о сделках

С 1 июля 2014 года банки обязаны сообщать по требованию налоговиков информацию о счетах, вкладах физических лиц. Это предполагают принятые тогда поправки в статью 86 НК. Также банки обязаны выдавать выписки по операциям на счетах, по вкладам, справки об остатках средств на счетах.

«Теперь в руках налоговых органов имеется больше инструментов для того, чтобы получать информацию об операциях граждан с иностранной валютой», — предупреждает Бенедская. При этом банки не являются налоговыми агентами по сделкам с валютой и не обязаны автоматически информировать налоговиков о них.

«Я вполне допускаю, что налоговые органы могут сами запросить банки о крупных конверсионных операциях, совершенных физическими лицами за последнее время. При этом в дальнейшем могут быть предъявлены претензии к гражданам, которые не указали в декларации полученный доход», — говорит Калинин. Запрос "РБК Деньги" в Минфин и ФНС остался без ответа.

По словам заместителя председателя правления банка «Ренессанс Кредит» Сергея Королева, теоретически налоговая служба может направить мотивированный запрос по конкретному клиенту, но отправлять веерные запросы по всем клиентам банка законодательство не позволяет. «Учитывая, что у российских банков около 100 млн клиентов, я не представляю, как налоговая служба может направить столько мотивированных запросов», — говорит он.

Начальник отдела развития платежных сервисов Альфа-банка Евгений Иевлев рассказывает, что, по нормативам банка, информация о транзакциях в интернет- и мобильных банках сохраняется в течение некоторого времени. Но затем она переносится в архив, и оперативный доступ к ней затруднен. «Теоретически, налоговая служба может направлять официальные запросы о движениях по счету клиента. Но как это будет реализовываться на практике, непонятно. Чтобы оперативно обрабатывать и предоставлять такую информацию по сотням тысяч клиентов, банку нужно создавать специальное техническое решение. Думаю, что ни у одного банка такого функционала пока нет. Если появится соответствующее законодательство и требование регулятора, то банкам потребуется не меньше полугода на доработку своих систем», — рассуждает Иевлев.

Брокеры, которые в прошлом году активно привлекали клиентов к торговле валютой на бирже, также не являются налоговыми агентами по сделкам на валютном рынке. «Клиенту нужно самостоятельно декларировать в налоговой инспекции сведения о полученных доходах», — говорит начальник управления интернет-трейдинга «Открытия» Александр Дубров. Брокеры рассчитывают и списывают с клиентов налоги только по операциям с ценными бумагами, например, производными инструментами вроде фьючерсов на курс доллара.

Как обезопасить себя от претензий

Лучше всего, говорят юристы, заплатить налог. «Налоговую декларацию необходимо подать не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим, а уплатить налог не позднее 15 июля», — напоминает Бенедская из коллегии адвокатов «Муранов, Черняков и партнеры». Но если его не платить, ничего страшного сразу не случится.

Уголовная ответственность, по словам Бенедской, наступает, если налогоплательщик уклонился от уплаты более 10% своих налогов, при условии, что причитающаяся бюджету сумма за три года превышает 600 тыс. руб. (или при неуплате налогов на сумму 1,8 млн руб. за три года.)

Так что сначала налоговая инспекция должна направить вам уведомление, в котором укажет сумму налога и срок его уплаты. Затем инспекция может обратиться в суд с требованием взыскать налог, пени и штраф в размере 20% от требуемой суммы. Пока этого не произошло, юристы советуют на всякий случай хранить все документы о сделках с иностранной валютой. «Надо хранить чеки, чтобы иметь возможность доказать сумму и курс покупки, чтобы была возможность применить налоговый вычет», — говорит Бенедская.

Еще одна идея — вновь покупать и продавать валюту в обменниках. «Если нормативы о предоставлении информации в Налоговую службу будут введены, то люди просто будут снимать наличные с карт и конвертировать их в обменных кассах вместо интернет-банков», — полагает Иевлев из Альфа-банка.