Перейти к содержимому

Государственные пособия за счет фсс

Содержание:

ВЫПЛАТЫ, ПРОИЗВОДИМЫЕ ФОНДОМ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В 2018 ГОДУ

Категории граждан, имеющих право на пособие

Предельная величина базы (суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица) для начисления страховых взносов

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности по обязательному социальному страхованию

Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

с 4го дня, исходя из заработка
не более 1 473,0 тыс. руб. (2017,81 руб. в день) 718 и 755
за 2 предшествующих календарных года

Максимальный размер пособия по беременности и родам

Женщины, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

исходя из заработка не более 1 473,0 тыс. руб.
в год (2017,81 руб. в день) 718 и 755
за 2 предшествующих календарных года

Единовременное пособие при рождении ребенка

Один из родителей либо лицо, его заменяющее, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

16 759,09 руб. с применением районного коэффициента

вводится
с 01.02.2018

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет

Матери либо отцы, другие родственники, опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

исходя из заработка не более 1 473,0 тыс. руб. за 2 предшествующих календарных года (2017,81 руб. в день) *30,4*40%
24 536,57 руб в месяц

вводится
с 01.02.2018

минимальный размер
3 142,33 руб. за 1-м ребенком
6 284,65 руб. за 2-м ребенком

Пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

Женщины, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, вставшие на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности (до двенадцати недель)

628,47 руб. с применением районного коэффициента

ВЫПЛАТЫ, ПРОИЗВОДИМЫЕ за счет средств ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ с 01.02.2018 года

Вид

Нормативные правовые акты

Пособие по временной нетрудоспособности

Обеспечение застрахованных лиц пособием по временной нетрудоспособности осуществляется в случаях:

1) утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения;

2) необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;

3) карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольную образовательную организацию, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;

4) осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

5) долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях.

В случае утраты трудоспособности вследствие заболевания, травмы (за исключением несчастного случая на производстве), в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения выплата пособия за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд) - за счет средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, производится с четвертого дня, в остальных случаях с первого дня нетрудоспособности.

В случае утраты трудоспособности вследствие несчастного случая на производстве - за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с первого дня нетрудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастного случая на производстве), выплачивается в следующем размере:

1) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100 процентов среднего заработка;

2) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка;

3) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка.

При утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы в размере 60 процентов среднего заработка в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Иные условия, влияющие на размер пособия по временной нетрудоспособности определены ст.ст.6,7,8,9 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ.

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).

Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за указанный период на 730.

Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года) на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Трудовой кодекс Российской Федерации

Федеральный закон от 16.07.1999 г. № 165-ФЗ

«Об основах обязательного социального страхования»

Федеральный закон от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

Пособие по беременности и родам

Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине за счет средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством суммарно за весь период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности - 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов - 86, при рождении двух или более детей - 110) календарных дней после родов.

При усыновлении ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев пособие по беременности и родам выплачивается со дня его усыновления и до истечения 70 (в случае одновременного усыновления двух и более детей - 110) календарных дней со дня рождения ребенка (детей).

Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100 процентов среднего заработка.

Застрахованной женщине, имеющей страховой стаж менее шести месяцев, пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Пособие по беременности и родам исчисляется исходя из среднего заработка, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). Средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленного заработка за указанный период на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды:

1) периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

2) период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период не начислялись страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года)

Средний дневной заработок не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, установленных в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года) на два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком.

Трудовой кодекс Российской Федерации

Федеральный закон от 19.05.1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»

Федеральный закон от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 г. № 1012н

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

Право на единовременное пособие дополнительно к пособию по беременности и родам имеют женщины, вставшие на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (до двенадцати недель).

Размер указанного пособия в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, определяется с применением этого коэффициента.

Единовременное пособие застрахованным женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, выплачивается за счет средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Федеральный закон от 19.05.1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»

Федеральный закон от 05.12.2017 г. № 364 ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов»

Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 г. № 1012н

Единовременное пособие при рождении ребенка

Право на единовременное пособие при рождении ребенка имеет один из родителей либо лицо, его заменяющее.

В случае рождения двух и более детей единовременное пособие назначается и выплачивается на каждого ребенка.

Размер указанного пособия в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, определяется с применением этого коэффициента.

Единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается за счет средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Федеральный закон от 19.05.1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»

Федеральный закон от 05.12.2017 г. № 364 ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов»

Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 г.№ 1012н

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается застрахованным лицам (матери, отцу, другим родственникам, опекунам), фактически осуществляющим уход за ребенком и находящимся в отпуске по уходу за ребенком, со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста полутора лет за счет средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому и продолжает осуществлять уход за ребенком.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40 процентов среднего заработка застрахованного лица, но не менее минимального размера этого пособия, установленного Федеральным законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Средний заработок для определения размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком исчисляется аналогично пособию по беременности и родам.

В случае ухода за двумя и более детьми до достижения ими возраста полутора лет размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, суммируется. При этом суммированный размер пособия не может превышать 100 процентов среднего заработка застрахованного лица, но не может быть менее суммированного минимального размера этого пособия.

При определении размера ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми учитываются предыдущие дети, рожденные (усыновленные) матерью данного ребенка.

Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет:

- за первым ребенком – 3 142,руб. 33 коп.;

- за вторым и последующими детьми – 6 284 руб. 65 коп.

Минимальный размер указанного пособия в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, определяется с применением этого коэффициента.

Читайте так же:  Ответственность за нарушение сроков ремонта

Трудовой кодекс Российской Федерации

Федеральный закон от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

Федеральный закон от 19.05.1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»

Федеральный закон от 05.12.2017 г. № 364 ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов»

Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 г.№ 1012н

Пособия за счет средств ФСС РФ

Пособия за счет средств ФСС РФ

С 01.01.2018 года вступает в силу Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 года № 1378 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2018 года»

Данным постановлением Правительство РФ, установило, что для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, с учетом ее индексации 1,08 раза, составит 815 000 рублей нарастающим итогом с начала года.

С 1 февраля 2018 года увеличены размеры социальных пособий

Сахалинское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации сообщает, что с 1 февраля 2018 года на коэффициент 1,025 проиндексированы следующие социальные пособия:

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности. Размер указанного пособия в 2018 году составляет 628,47 руб.;

- единовременное пособие при рождении ребенка. С учетом коэффициента индексации размер данного пособия с 1 февраля 2018 года составил 16759,09 руб.;

Ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком с 1 февраля 2018 года должно быть не менее 3142,33 руб.

Размер ежемесячного пособия по уходу за вторым и последующими детьми составит не менее 6284,65 руб. Округление суммы размера пособий до полного рубля действующим законодательством не предусмотрено;

- пособие по беременности и родам женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организаций, прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию, в течение двенадцати месяцев, предшествовавших дню признания их в установленном порядке безработными;

- максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, выплачиваемого лицам, уволенным в период отпуска по уходу за ребенком, матерям, уволенным в период отпуска по беременности и родам в связи с ликвидацией организаций, прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию.

В 2018 году предельная величина среднедневного заработка равна 2017,81 руб.

При этом Сахалинское региональное отделение Фонда социального страхования обращает особое внимание на то, что применение коэффициента индексации к ежемесячному пособию по уходу за ребенком, исчисленному из заработной платы в размере 40% среднего заработка, законом не предусмотрено.

В 2018 году сумма социального пособия на погребение изменилась. С 1 февраля предельный размер пособия составил 5701,31 рублей.

Напомним, что назначение и выплата пособий в Сахалинской области производятся с учетом районного коэффициента, установленного для непроизводственной сферы. Так, к примеру, размер единовременного пособия при рождении ребенка для работников предприятий юга и центральной части Сахалина, с учетом районного коэффициента 1,4, составил 23462,73 руб., для работников предприятий Охинского и Ногликского районов – 26814,54 руб. (районный коэффициент 1,6), для курильчан – 33518,18 руб. (районный коэффициент 2,0).

Отметим также, что с 1 февраля 2018 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) составляет 9489,00 руб. в месяц, а база для начисления работодателями страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, с учетом ее индексации, в отношении каждого физического лица равна сумме, не превышающей 815000,00 рублей нарастающим итогом.

В 2018 году средний дневной заработок для расчета пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет определяется путем деления суммы начисленного заработка за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на число календарных дней в этом периоде. Обращаем особое внимание на то, что в указанный расчетный период не включаются:

- периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

- период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в региональное отделение Фонда социального страхования не начислялись.

Не исключаются из расчета среднего дневного заработка для исчисления пособия дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом, поскольку данные выплаты облагаются страховыми взносами в соответствии с действующим законодательством.

______________________________

_________________________________________________________________________________

В соответствии с положениями статьи 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 225-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закон №225-ФЗ) лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачивают страховые взносы в Фонд, исходя из стоимости страхового года, определяемой как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, установленного пунктом 2 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации в части страховых взносов в Фонд, увеличенное в 12 раз.

На основании статьи 1 Федерального закона от 19.06.2000 №82 - ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» МРОТ по состоянию на 01.01.2018 установлен в размере 9 489 руб.

Следовательно, стоимость страхового года в 2018 году составляет: 3 302 руб. 17 коп. (9 489 руб. Х 2,9% Х 12).

Таким образом, в целях приобретения права на получение страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2019 году страхователям необходимо оплатить страховые взносы в размере 3 302 руб. 17 коп. до 31 декабря 2018 года.

На основании части 7 статьи 4.5 Закона № 255-ФЗ в случае, если лицо, добровольно вступившее в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не уплатило страховые взносы за соответствующий календарный год в срок до 31 декабря текущего года, имевшиеся между ним и страховщиком правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекратившимися.

Адрес:
693020, Сахалинская область,
г. Южно-Сахалинск,
ул. Ленина, 69а
/вход с северной стороны/
Телефон:
(4242) 49-44-00
Факс:
(4242) 49-44-04

Остановка - Пенсионный фонд, проезд автобусами №№ 10, 10а, 18, 18а, 21, 62, 71, 107, 112, 119
Схема проезда

Больничные листы: новый порядок начисления и выплаты: Практическое пособие

18. Налогообложение пособий

Налогообложение пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам имеет свои особенности. Рассмотрим, каким образом пособия влияют на различные налоги.

Налог на доходы физических лиц не удерживается с государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам. Так гласит п. 1 ст. 217 НК РФ.

Таким образом, удержать НДФЛ с сумм больничного, в том числе выданного за счет предприятия, придется.

Не облагаются налогом на доходы с физических лиц следующие пособия:

- пособие по беременности и родам;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

- единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью;

- единовременное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву;

- ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву.

Указанные пособия выплачиваются в соответствии с Законом N 81-ФЗ.

При расчете налога на прибыль в расходы не включаются государственные пособия, которые выплачиваются за счет средств ФСС РФ. Ведь при выплате этих пособий организация никаких расходов не несет. Это касается как детских пособий, так и больничных, а вот пособие по временной нетрудоспособности, которое выдано организацией, за первые два дня нетрудоспособности будет учитываться при налогообложении прибыли согласно подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Организация по своему усмотрению может выплатить работнику больничные или декретные в размере, превышающем максимально установленный, - произвести доплату до среднего заработка. Такие доплаты можно учитывать при расчете налога на прибыль. Такой точки зрения придерживается Минфин России в письме от 15 июня 2004 г. N 03-02-05/4/19. Специалисты этого ведомства разъяснили: сумму доплаты до среднего заработка можно учесть при налогообложении прибыли. Это касается и суммы превышения фактически выплаченного пособия над его максимальным размером.

В ст. 183 ТК РФ указано, что размеры пособий и условия их выплаты устанавливаются федеральными законами. Это не означает, что фактический размер пособия не может превышать лимита. Сумму превышения фактически выплачиваемого пособия над его максимальным размером можно учесть при расчете налога на прибыль. То есть разница также будет считаться пособием, только выплачивать его организация будет за свой счет.

Единым социальным налогом и страховыми взносами пособия по временной нетрудоспособности, а также детские пособия не облагаются. Не облагаются единым социальным налогом и пособия, выплаченные за счет работодателя. Об этом сказано в подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ, также на их сумму не начисляют страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, поскольку согласно п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ базой для исчисления пенсионных страховых взносов служит та же, что и для расчета единого социального налога.

Согласно п. 2 Перечня выплат, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765, взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не облагаются пособия по временной нетрудоспособности, а также государственные пособия гражданам, имеющим детей.

Доплата до фактического заработка при расчете больничных и пособия по беременности и родам также считается пособием.

Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, могут учесть сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности при расчете единого налога.

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе включить в состав расходов сумму выплаченных в соответствии с законодательством пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет средств фирмы (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму пособий (в т.ч. и детских), выданных за счет средств ФСС РФ (не больше одного МРОТ за полный календарный месяц), нельзя. Ведь больничные, декретные и иные государственные пособия на детей за счет соцстраха расходами организации не являются.

Пособия учитываются при налогообложении в порядке, установленном для налога на прибыль, а именно ст. 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). При налогообложении можно учесть пособие, выплаченное за счет средств фирмы, в т.ч. сверх максимального размера, но в пределах среднего заработка.

Если организация решит добровольно уплачивать взносы в ФСС РФ, то вся сумма по больничным листам будет выплачиваться за счет средств соцстраха. В этом случае организация не сможет уменьшить на сумму выплаченных пособий полученный доход, поскольку это не ее расходы.

Организации, которые рассчитывают налог с доходов, могут также уменьшить его величину на сумму пособий, выплаченных за счет собственных средств фирмы (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). В НК РФ прямо это не сказано: "Сумма налога (авансовых платежей по налогу). уменьшается. на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. " Однако в декларации по единому налогу (утв. Приказом Минфина России от 17 января 2006 г. N 7н) в строке 110 указано, что единый налог уменьшают выплаченные работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособия по временной нетрудоспособности.

Если организация переведена на уплату ЕНВД, то она в соответствии со ст. 346.32 НК РФ вправе уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, на величину выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Налог при этом уменьшают только те больничные, что выплачены за свой счет.

У плательщиков единого сельскохозяйственного налога в целях налогообложения также учитываются расходы на оплату больничного листа. Об этом сказано в подп. 6 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. В расчет берется только та часть пособия, которая выплачена за счет фирмы.

Пособия за счет ФСС в 2018 году (таблица)

С 1 февраля 2018 года пособия, выплачиваемые за счет Фонда социального страхования, были проиндексированы на 2,5%. Смотрите в таблице размеры всех пособий после повышения.

В 2018 году Правительство РФ проиндексировало ряд социальных пособий, выплачиваемых за счет ФСС (постановление от 26.01.2018 № 74).

Читайте так же:  Печать договора дарения

В результате индексации на коэффициент 1,025 выросли размеры пособий, предусмотренных ч. 1 ст. 4.2. Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" и ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле".

Размер пособий за счет ФСС в 2018 году: таблица

Минимальное - 34 521,2 руб.
Максимальное - 266 191,78 руб.

на первого ребенка - 3065,69 руб.

на второго ребенка - 6131,37 руб.

на первого ребенка - 3142,33 руб.

на второго ребенка - 6284,65 руб.

Индексация единовременной выплаты при рождении применяется только в отношении детей, родившихся после 1 февраля 2018 года. Пособие по уходу, которое считают из зарплаты в размере 40 % среднего заработка, не индексируется.

Жителям отдельным регионов пособия выплачивают с учетом повышающего районного коэффициента установленного для местности, где проживает получатель.

Пособия за счет ФСС 2018: особенности выплаты

Пособие по временной нетрудоспособности (больничные). Данную выплату считают и перечисляют на основании больничного листка. Первые три дня больничного оплачивает работодатель, все последующие дни пособие начисляют за счет ФСС. Но существует ряд исключений.

В некоторых случаях ФСС выплачивает больничные за счет собственных средств, начиная с 1 дня отсутствия сотрудника на рабочем месте. Это возможно при выдаче больничного:

  • в связи с необходимостью ухода за заболевшим членом семьи;
  • в результате несчастного случая на производстве и профзаболевания;
  • в случае продления больничного листа.

Пособие выплачивается за весь период нахождения на больничном до дня выхода на работу. В случае признания работника инвалидом пособие выплачивается не более четырех месяцев подряд. Или пяти месяцев в календарном году.

Величина больничных будет зависеть от стажа работника и его среднедневного заработка. Среднедневной заработок определяется как отношение дохода работника за два последних года к количеству дней в этом периоде (730).

С учетом содержащихся в законе ограничений предельная величина среднедневного заработка в 2018 году составляет 2017,81 руб. Минимальный среднедневной заработок, исходя из МРОТ, в текущем году составляет 311,97 руб.

Пособие по беременности и родам, по уходу за ребенком. Эти детские выплаты считают из среднего заработка за два календарных года. В средний заработок включают все виды выплат и вознаграждений сотрудницы.

Если до этого женщина находилась в отпуске по беременности/уходу за ребенком, или работала только один год, данные периоды могут быть заменены. Их можно заменить предшествующими годами. Но только при условии, что это приведет к увеличению размера пособия. Если женщина в указанный период вообще не получала зарплату, или получала ее в размере ниже МРОТ, то ей назначается минимальное пособие. В 2018 году это 43 675,80 руб.

Пособие по беременности и родам выплачивают за весь период отпуска. Отпуск в общем случае устанавливается продолжительностью не мене 140 календарных дней. В случае многоплодной беременности отпуск увеличивается до 154 календарных дней. В случае осложненных родов отпуск составит 156, при рождении двух или более детей - 180 календарных дней.

При усыновлении ребенка в возрасте до трех месяцев пособие выплачивается со дня его усыновления и до истечения 70 дней со дня его рождения. Если же в период нахождения матери в отпуске по уходу за ребенком у нее наступает отпуск по беременности и родам, она имеет право выбора одного из двух видов выплат.

Пособие по беременности выплачивается застрахованной женщине в размере 100 % среднего заработка. Пороговая величина дневного пособия в 2018 году - 2017,81 руб.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивают в размере 40% среднего заработка. При уходе за двумя и более детьми суммы складывают. При этом получившаяся величина не может превышать 100 % среднего заработка женщины. Максимум, на что в текущем году может рассчитывать женщина в отпуске по уходу за ребенком - это 24 536,57 руб. в месяц. Продолжительность выплаты пособия - со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Читайте на эту тему:

Единовременные пособия по беременности и родам. Такие выплаты регулируется Федеральным законом от 19.05.1995 № 81-ФЗ. По закону право на единовременную выплату дополнительно к пособию по беременности и родам имеют женщины, вставшие на учет в медорганизациях до 12 недель беременности.

Единовременное пособие выплачивается работодателем и возмещается за счет средств ФСС в сумме 628,47 руб. Для его получения необходимо предоставить справку из женской консультации.

Другой вид разовой выплаты - пособие при рождении ребенка. Получить его вправе один из родителей либо лицо, его заменяющее. В случае рождения двух или более детей пособие выплачивается на каждого ребенка. Надо представить заявление и справку о рождении ребенка. Кроме того, необходимо будет представить справку с места работы другого родителя, которая подтверждает, что он не получал такое пособие.

С учетом проведенной индексации единовременное пособие при рождении ребенка в 2018 году выплачивается в размере 16 759,09 руб.

Подробнее о возмещении выплат в фонде читайте в статье Возмещение в ФСС в 2018 году.

Пособия за счет ФСС России : виды и порядок выплаты

Работодатель обязан выплачивать сотрудникам различные социальные пособия. И поскольку финансируются пособия за счет средств ФСС России, фонд может проверить, как эти средства расходуются. Как не ошибиться при выплате пособий? Какие документы должен принести работник, чтобы выплата пособий была обоснованной? В какие сроки должны быть выплачены пособия?

За счет средств Фонда социального страхования работодатели должны выплачивать работникам шесть видов государственных пособий. Это:

  • пособие по временной нетрудоспособности (в том числе пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве выплаты и профзаболеванием);
  • пособие по беременности и родам;
  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • единовременное пособие при рождении ребенка;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
  • пособие на погребение.

Но прежде чем подробно рассмотреть эти пособия, назовем два общих правила их выплаты.

Правило 1. Ко всем пособиям применяются районные коэффициенты. Фиксированные суммы пособий умножаются на соответствующий районный коэффициент. Если пособия рассчитываются исходя из среднего заработка, районные коэффициенты в них уже учтены.

Правило 2. Все пособия имеют срок годности (то есть срок, в течение которого работник может обратиться за пособием, а работодатель обязан это пособие выплатить) — шесть месяцев. Для пособия по временной нетрудоспособности этот срок исчисляется со дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности с ограничением способности к трудовой деятельности, а также окончания периода освобождения от работы в случаях ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования и долечивания. Пособие по беременности и родам и единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, можно выплатить, если со дня окончания отпуска по беременности и родам не прошло полгода. Единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня рождения ребенка. За ежемесячным пособием по уходу за ребенком работник может обратиться в течение шести месяцев с даты, когда ребенку исполнилось 1,5 года. И наконец, пособие на погребение выплачивается, если со дня смерти не прошло шести месяцев.

Пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам

Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам являются своеобразными лидерами среди прочих социальных пособий. С их назначением и выплатой работодатели сталкиваются чаще всего.

Именно сейчас этим пособиям следует уделить особое внимание. Ведь с 1 января 2007 года вступил в силу Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ), который существенно изменил порядок их назначения и выплаты. В основном изменения коснулись пособия по временной нетрудоспособности. Подробно они рассмотрены в статье «Знакомьтесь: пособие по временной нетрудоспособности» на с. 21. Кратко остановимся только на основных нововведениях.

Итак, раньше размер пособия по временной нетрудоспособности зависел от непрерывного стажа работы. Теперь предусматривается исчисление пособия в зависимости от продолжительности страхового стажа, то есть учитываются все периоды работы сотрудника у разных работодателей, когда за него поступали страховые взносы. Тому, кто проработал больше восьми лет, начисляют пособие в размере 100% средней заработной платы, от пяти до восьми лет — 80%, менее пяти лет — 60%.

Еще один важный момент. Отныне, если сотрудник работает у нескольких работодателей, он может получать пособие по временной нетрудоспособности у каждого из них. Так сказано в пункте 1 статьи 13 Закона № 255-ФЗ. Другими словами, получать пособие могут и внешние совместители.

Изменился и максимальный размер пособия. Теперь он составляет 16 125 руб. Такая сумма закреплена в Федеральном законе от 19.12.2006 № 234-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год». Напомним, что до 1 января 2007 года сумма пособия за полный календарный месяц не должна была превышать 15 000 руб.

Порядок назначения и выплаты пособия по беременности и родам изменился не столь кардинально. Рассмотрим его.

Кто имеет право на пособие. На получение пособия по беременности и родам имеют право женщины, подлежащие обязательному социальному страхованию (то есть работающие по трудовому договору). Речь идет как о беременных женщинах, так и о женщинах, усыновивших ребенка в возрасте до трех месяцев. Это следует из пункта 2 статьи 10 Закона № 255-ФЗ, статей 6 и 7 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее — Закон № 81-ФЗ) и подпункта «е» пункта 5 Положения о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (утверждено постановлением Правительства РФ от 30.12.2006 № 865, далее — Положение, утвержденное постановлением № 865).

Если женщина работает на основании гражданско-правового договора и взносы в ФСС России с ее доходов не начисляются, права на получение пособия у нее нет.

Если сотрудница работает в нескольких компаниях, пособие она может получить в каждой из них (п. 1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Размер пособия. Пособие по беременности и родам выплачивается в размере 100% среднего заработка женщины за 12 месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска по беременности и родам (ст. 11 и 14 Закона № 255-ФЗ, ст. 8 Закона № 81-ФЗ и подп. «а» пункта 8 Положения, утвержденного постановлением № 865).

Пособие по беременности и родам имеет те же ограничения, что и пособие по временной нетрудоспособности. Его максимальный размер составляет 16 125 руб. (Федеральный закон от 19.12.2006 № 234-ФЗ).

Период выплаты пособия. Пособие по беременности и родам выплачивается за период отпуска по беременности и родам. Продолжительность этого отпуска — 70 (в случае многоплодной беременности — 84) календарных дней до родов и 70 (в случаях осложненных родов — 86, при рождении двух или более детей — 110) календарных дней после. Причем отпуск предоставляется женщине суммарно независимо от того, сколько дней она фактически использовала до родов. Об этом говорится в статье 255 ТК РФ, пункте 1 статьи 10 Закона № 255-ФЗ, статье 7 Закона № 81-ФЗ и пункте 6 Положения, утвержденного постановлением № 865.

Женщинам, которые усыновили ребенка, также предоставляется отпуск. Но этот отпуск несколько короче — со дня усыновления и до истечения 70 дней со дня рождения усыновленного ребенка, а при одновременном усыновлении двух и более детей — 110 календарных дней со дня их рождения. Так сказано в пункте 2 статьи 10 Закона № 255-ФЗ, статье 7 Закона № 81-ФЗ и пункте 7 Положения, утвержденного постановлением № 865.

Обратите внимание: пособие по беременности и родам выплачивается за календарные дни, которые приходятся на отпуск (п. 5 ст. 14 Закона

№ 255-ФЗ и п. 9 Положения, утвержденного постановлением № 865).

Какие нужны документы. Для назначения и выплаты пособия по беременности и родам женщина должна представить в бухгалтерию листок нетрудоспособности, который открывается в женской консультации (другом медицинском учреждении), где она состоит на учете (п. 4 ст. 13 Закона № 255-ФЗ, п. 12 Положения, утвержденного постановлением № 865).

А что делать тем, кто работает по совместительству, ведь больничный лист выдается только в одном экземпляре, а копии не действительны? Об этом ничего не сказано ни в новом законе, ни в других нормативно-правовых актах.

Заметим, что для того чтобы оформить отпуск по беременности и родам, женщина должна написать соответствующее заявление (ст. 256 ТК РФ).

Сроки выплаты пособия. Выплатить пособие организация обязана в течение 10 дней после предъявления больничного листа (п. 1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ, п. 13 Положения, утвержденного постановлением № 865).

Единовременное пособие женщинамс , вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

Кто имеет право на пособие. На единовременное пособие имеют право женщины, которые встали на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности. Ранним считается срок до 12 недель. Так сказано в статье 9 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее — Закон № 81-ФЗ) и пункте 15 Положения, утвержденного постановлением № 865).

Размер пособия. Согласно статье 10 Закона № 81-ФЗ и пункту 16 Положения, утвержденного постановлением № 865 размер пособия составляет 300 руб.

Какие нужны документы. Работодатель назначает и выплачивает пособие на основании (п. 18 Положения, утвержденного постановлением № 865):

  • заявления работницы о назначении пособия (в произвольной форме);
  • справки из женской консультации или другого медицинского учреждения, в котором женщина встала на учет.
Читайте так же:  Госпошлина в ифнс за смену адреса

Сроки выплаты пособия. Если справку из женской консультации (иного медицинского учреждения) работница представила одновременно с листком нетрудоспособности, оформленным в связи с отпуском по беременности и родам, пособие выплачивается одновременно с пособием по беременности и родам.

Если же справка представлена позже, пособие выплачивается в течение десяти дней после ее представления. Заметим, что согласно статье 9 Закона № 81-ФЗ указанное единовременное пособие выплачивается дополнительно к пособию по беременности и родам. А в соответствии с пунктом 17 Положения, утвержденного постановлением № 865, единовременное пособие назначается и выплачивается по месту, где женщина получает пособие по беременности и родам. Поэтому до того, как будет назначено пособие по беременности и родам, женщина не сможет обратиться за единовременным пособием.

Единовременное пособие при рождении ребенка

Кто имеет право на пособие. На получение единовременного пособия при рождении ребенка имеет право один из родителей. Лица, заменяющие одного из родителей, также имеют право на получение пособия. Об этом сказано в статье 11 Закона № 81-ФЗ и пункте 21 Положения, утвержденного постановлением № 865.

Размер пособия. В соответствии со статьей 12 Закона № 81-ФЗ и пунктом 22 Положения, утвержденного постановлением № 865, единовременное пособие при рождении ребенка составляет 8000 руб. А из статьи 11 Закона № 81-ФЗ следует, что при рождении двух или более детей пособие выплачивается на каждого ребенка. При рождении мертвого ребенка пособие не выплачивается (в этом случае выплачивается пособие на погребение).

Как известно, размер пособия постепенно повышается (например, в 2005 году он составлял 6000 руб.). Поэтому бухгалтеру необходимо быть внимательным. Особенно в том случае, когда работник обращается за пособием спустя некоторое время после рождения ребенка. Размер пособия определяется не на дату обращения, а на дату рождения ребенка.

Какие нужны документы. Для назначения и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка работник должен принести в бухгалтерию (п. 24 Положения, утвержденного постановлением № 865):

  • заявление о назначении пособия (в произвольной форме);
  • справку о рождении ребенка, выданную органами загса;
  • справку с места работы другого родителя о том, что такое пособие не назначалось. Эта справка представляется только в том случае, когда оба родителя работают.

Если за пособием обращается лицо, замещающее родителей (опекун), к заявлению и справке из органов загса должна быть приложена выписка из решения органа местного самоуправления об установлении над ребенком опеки.

Сроки выплаты пособия. Единовременное пособие при рождении ребенка работодатель обязан выплатить работнику не позднее десяти дней со дня представления всех необходимых документов. Это следует из пункта 25 Положения, утвержденного постановлением № 865.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком

Кто имеет право на пособие. Пособие выплачивается матери, отцу, бабушке, дедушке, любому другому члену семьи, опекуну или усыновителю, который фактически осуществляет уход за ребенком. Это следует из статьи 256 ТК РФ, статьи 13 Закона № 81-ФЗ и пункта 35 Положения, утвержденного постановлением № 865.

Размер пособия. Пособие рассчитывается из 40% среднего заработка, но не может превышать 6000 руб. Минимальное ограничение для пособия составляет 1500 руб. на первого и 3000 руб. на второго и последующих детей (ст. 15 Закона № 81-ФЗ и п. 44 Положения, утвержденного постановлением № 865). Напомним, что раньше (до 1 января 2007 года) оно выплачивалось в размере 700 руб. на каждого ребенка.

При уходе за ребенком в течение неполного календарного месяца ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящихся на период осуществления ухода (п. 43 Положения, утвержденного постановлением № 865).

Период выплаты пособия. Пособие выплачивается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком (как правило, это следующий день после окончания отпуска по беременности и родам) по день исполнения ребенку полутора лет. Так сказано в статье 14 Закона № 81-ФЗ и подпункте «а» пункта 42 Положения, утвержденного постановлением № 865.

Если в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком сотрудник увольняется (кроме случаев увольнения в связи с ликвидацией организации), выплата пособия прекращается со дня, следующего за днем увольнения. Основание — пункт 49 Положения, утвержденного постановлением № 865).

Какие нужны документы. Работник, который будет получать пособие на период отпуска по уходу за ребенком, должен представить в бухгалтерию следующие документы (п. 50 Положения, утвержденного постановлением № 865):

  • заявление о назначении пособия (в произвольной форме);
  • копию свидетельства о рождении (усыновлении) ребенка, за которым осуществляется уход;
  • копию свидетельства о рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка (детей);
  • выписку из решения об установлении над ребенком опеки;
  • справку с места работы матери (отца, обоих родителей) ребенка о том, что она (он, они) не использует отпуск и не получает пособия, а если мать (отец, оба родителя) не работает, — справку из органов социальной защиты населения — для одного из родителей, а также для лиц, фактически осуществляющих уход за ребенком вместо матери (отца, обоих родителей) ребенка.

Пособие по уходу за ребенком до трех лет

Статья 256 ТК РФ предусматривает, что матери, отцу, усыновителю, бабушке, дедушке, другим родственникам или опекунам, фактически осуществляющим уход за ребенком, может быть предоставлен отпуск до того момента, когда ребенку исполнится три года. Однако пособие по социальному страхованию выплачивается только до полутора лет.

Чтобы исправить этот пробел, был издан Указ Президента РФ от 30.05.94 № 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан». Согласно пункту 1 этого документа лицам, осуществляющим уход за ребенком до достижения им возраста трех лет, ежемесячно выплачивается по 50 руб. Порядок назначения этой выплаты установлен постановлением Правительства РФ от 03.11.94 № 1206 (далее — Порядок).

Компенсационную выплату работодатель осуществляет за счет средств, направляемых на оплату труда (п. 20 Порядка). Однако это право работодателя, он может и отказать в этой выплате (п. 14 Порядка).

Основанием для назначения компенсационной выплаты является заявление работника. К заявлению прилагается копия приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком (п. 12 Порядка).

Компенсация выплачивается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком по день, когда ребенку исполнится три года (п. 15 Порядка). То есть производится наряду с ежемесячным пособием на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Ежемесячная компенсация за текущий месяц выплачивается в те же сроки, что и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет (п. 16 Порядка), то есть в дни выплаты зарплаты.

Налогообложение. С компенсационной выплаты не нужно удерживать НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ), начислять ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ), пенсионные взносы (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ) и взносы на травматизм (п. 5 постановления Правительства РФ от 07.07.99 № 765). Затраты на компенсационную выплату включаются в расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Аналогичную позицию высказал Минфин России в письме от 16.05.2006 № 03-03-04/1/451.

Средний заработок. Время отпуска по уходу за ребенком и суммы, за него начисленные, исключаются из расчетного периода (подп. «е» п. 4 Положения о среднем заработке).

Бухучет. Расходы на выплату компенсации отражаются по дебету счета 20 (25, 26, 44) и кредиту счета 70.

Кроме того, работник должен написать заявление о предоставлении ему отпуска по уходу за ребенком. Основание — статья 256 ТК РФ.

Сроки выплаты пособия. Пособие выплачивается в сроки, установленные в организации для выплаты заработной платы (п. 47 Положения, утвержденного постановлением № 865).

Специфика. На период отпуска по уходу за ребенком за сотрудником сохраняются место работы и должность. Такого работника нельзя уволить. Отпуск по уходу за ребенком засчитывают в общий и непрерывный трудовой стаж, а также в стаж работы по специальности. Во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком работник на основании заявления может работать неполный рабочий день или на дому. В таком случае указанное пособие также начисляется и выплачивается в полном размере. Это следует из статьи 256 Трудового кодекса, статьи 13 Закона № 81-ФЗ и пункта 39 Положения, утвержденного постановлением № 865.

Если у женщины, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, вновь наступает отпуск по беременности и родам, она может выбрать одно из двух выплачиваемых в периоды соответствующих отпусков пособий (п. 40 Положения, утвержденного постановлением № 865). Напомним, что согласно пункту 3 статьи 3 Закона № 180-ФЗ женщинам, которые перед наступлением отпуска по беременности и родам фактически проработали меньше трех месяцев, пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем одного минимального размера оплаты труда за полный календарный месяц.

Пособие на погребение

Кто имеет право на пособие. Как следует из статьи 10 Федерального закона от 12.01.96 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» (далее — Закон № 8-ФЗ), пособие на погребение могут получить супруг, близкие или иные родственники, законный представитель умершего или иное лицо, взявшее на себя обязанность осуществить погребение. Организация выплачивает пособие на погребение, если умерший был ее работником либо если работником является один из родителей или другой член семьи умершего несовершеннолетнего.

Перечисленные лица имеют право на получение пособия только в том случае, если погребение осуществлялось за их счет. Если они воспользовались бесплатными услугами по погребению, пособие не выплачивается (п. 5 ст. 9 Закона № 8-ФЗ и п. 7 Временного порядка обеспечения социальным пособием на погребение, возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению и учета расходования средств социального страхования на эти цели, утвержденного постановлением ФСС России от 22.02.96 № 16, далее — Временный порядок). В этом случае организация, в которой работал умерший или работает один из родителей (других членов семьи) умершего несовершеннолетнего, возмещает стоимость гарантированного перечня услуг по погребению специализированной службе по вопросам похоронного дела. Основание — пункт 11 Временного порядка.

Размер пособия. Пособие на погребение выплачивается в размере, равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, но не больше 1000 руб. (п. 1 ст. 10 Закона № 8-ФЗ и п. 6 Временного порядка).

Какие нужны документы. Основанием для выплаты пособия на погребение являются заявление и справка о смерти, выданная органами загса (п. 2 ст. 10 Закона № 8-ФЗ и п. 9 Временного порядка). Если в организацию обращается специализированная служба, к справке о смерти она должна приложить соответствующий счет (п. 12 Временного порядка).

Сроки выплаты пособия. Пособие выплачивается гражданам в день обращения (п. 2 ст. 10 Закона № 8-ФЗ и п. 8 Временного порядка). Возместить стоимость услуг специализированной фирмы нужно в десятидневный срок (п. 12 Временного порядка).

Средний заработок , налогообложение и бухучет

Средний заработок. Как сказано в пункте 2 Положения об особенностях исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213 (далее — Положение о среднем заработке), в расчет среднего заработка включаются любые выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. Ни одно из социальных пособий этой системой предусмотрено быть не может. Поэтому и в расчет средней зарплаты они включаться не могут.

Кроме того, в подпункте «б» пункта 4 этого положения есть норма о том, что периоды, когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам, из расчетного периода исключаются.

НДФЛ. Ни одно из социальных пособий не облагается налогом на доходы физических лиц. Исключение составляет пособие по временной нетрудоспособности (п. 1 ст. 217 НК РФ). При этом в налогооблагаемый доход работника включается вся сумма пособия, выплаченная и за счет средств работодателя, и за счет средств Фонда социального страхования. Обратите внимание: Минфин России в письме от 06.09.2006 № 03-05-01-04/263 разъяснил, что суммы пособия по временной нетрудоспособности, назначенного в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием, не облагаются налогом на доходы физических лиц. По мнению Минфина России, сумма этого пособия относится к компенсационным выплатам, установленным действующим законодательством. А эти выплаты не облагаются налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ.

ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование. С сумм выплаченных пособий единый социальный налог не исчисляется. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 238 НК РФ. А поскольку базой для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование является налоговая база по ЕСН, то указанные взносы с сумм пособий также не начисляются (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на суммы пособий не начисляются. Так сказано в пункте 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765.

Бухучет. В бухгалтерском учете начисление любых социальных пособий, которые выплачиваются за счет средств ФСС России, отражается проводкой:

ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 70.

Начисление части суммы пособия по временной нетрудоспособности, которую финансирует работодатель (за первые два дня болезни), нужно отразить так: