Перейти к содержимому

Командировка на семинар приказ

На основании приказа руководителя работник направлен в командировку в другой город на курсы повышения квалификации. По приезду из командировки работник представил в бухгалтерию командировочное удостоверение с соответствующей отметкой, авансовый отчет с приложением билетов на проезд, счет-фактуру и акт об оказании услуг. Оплата за курсы произведена безналичным путем (перечислением). Должен ли работник представить заполненное служебное задание? Нужно ли оформлять служебное задание в случае направления работника на семинар, проходящий в другой местности?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При направлении работника на курсы повышения квалификации или на семинар в другую местность оформлять служебное задание и отчет о его выполнении необязательно.

Обоснование позиции:
Нормативные правовые акты прямо не определяют, какие документы надо оформлять при направлении работника на курсы повышения квалификации или семинары.
Согласно ст. 187 ТК РФ при направлении работодателем работника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы.
Работникам, направляемым для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.
Перечень возмещаемых работнику расходов, связанных со служебной командировкой, приведен в ст. 168 ТК РФ.
В ст. 187 ТК РФ прямо не говорится о возможности ее применения при направлении работника на обучающий семинар. Однако, по нашему мнению, исходя из общего смысла трудового законодательства в случае направления работника на такой семинар по инициативе работодателя следует предоставить гарантии, указанные в ст. 187 ТК РФ, применяя ее по аналогии.
Служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (часть первая ст. 166 ТК РФ).
В командировке работник выполняет какую-либо порученную ему работу, связанную с его должностными обязанностями по месту постоянной работы.
Цель командировки работника определяется руководителем командирующей организации и указывается в служебном задании, которое утверждается работодателем. Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя, в письменной форме (п. 6 и п. 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749, далее - Положение).
Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении оформляются по унифицированной форме N Т-10а, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1.
Находясь на курсах повышения квалификации или семинаре, работник никакой работы не выполняет, а занят обновлением своих профессиональных знаний. Следовательно, направление на обучение командировкой не является.
Статья 187 ТК РФ не предусматривает, что в случае направления на курсы повышения квалификации или на семинар должны составляться все документы, оформляемые в случае командировки, в том числе служебное задание и отчет о его выполнении, а устанавливает лишь аналогичные правила оплаты командировочных расходов.
Для оплаты (возмещения) командировочных расходов необходимы документы, подтверждающие такие расходы (п. 26 Положения).
Служебное задание и отчет о его выполнении никаких произведенных расходов не подтверждают.
Поэтому полагаем, что при направлении работника на курсы повышения квалификации или на семинар в другую местность обязательного оформления служебного задания и отчета о его выполнении не требуется.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Пенкин Вадим

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кикинская Анна

8 апреля 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Командировочные и представительские расходы

9.3. Командировка на обучение либо семинар, в том числе зарубежный

Иногда у организаций возникает необходимость направить своих сотрудников на обучение или для участия в семинаре, в том числе за пределы Российской Федерации. При этом могут возникнуть вопросы с оформлением данной поездки сотрудника, возмещением его расходов и, соответственно, с налогообложением выплаченных сумм.

Статьей 187 ТК РФ установлено, что работникам, направляемым для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, работодателем гарантируется:

- сохранение места работы (должности) и средней заработной платы по основному месту работы;

- оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.

Иначе говоря, трудовое законодательство рассматривает повышение квалификации работника в другой местности как командировку сотрудника.

Таким образом, организация, направляющая своего работника на обучение, или семинар, вправе признать такую поездку служебной командировкой.

В силу ст. 168 ТК РФ в случае направления сотрудника в служебную командировку компания обязана возместить:

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Причем порядок и размеры возмещения командировочных расходов организация определяет самостоятельно и закрепляет это положение в своем коллективном договоре или ином нормативном акте.

Напоминаем, что сегодня особенности направления работников в служебные командировки определены Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 13 октября 2008 г. N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки" (далее - Положение N 749).

В п. 23 Положения N 749 установлено, что работнику, направляющемуся за границу, дополнительно возмещаются:

- расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

- обязательные консульские и аэродромные сборы;

- сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

- расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

- иные обязательные платежи и сборы.

Командировка, связанная с обучением, как и любая иная служебная командировка, оформляется первичными документами, составленными по следующим унифицированным формам, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты":

- N Т-10а "Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении";

- N Т-9 (на одного сотрудника) или N Т-9а (на группу сотрудников) "Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку". В приказе (распоряжении) обязательно должна быть указана цель командировки (обучение) и обоснование производственной необходимости такого обучения;

- N Т-10 "Командировочное удостоверение". Выписывается такой документ при направлении работника в командировку в пределах Российской Федерации или государств - участников Содружества Независимых Государств, с которыми заключены межправительственные соглашения. Удостоверение подтверждает фактическое время пребывания командированного сотрудника в такой командировке.

Обратите внимание! При направлении работника в зарубежную командировку на обучение или семинар оформление командировочного удостоверения не обязательно, так как подтвердить фактическое время пребывания в командировке можно на основании отметок в загранпаспорте физического лица, проставляемых в паспорте при пересечении границ соответствующего государства.

Перед тем как направить работника в командировку, ему выдаются под отчет денежные средства.

Правила выдачи денежных средств и порядок отчета сотрудника по полученным подотчетным суммам фактически установлены п. п. 10, 11 и 14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального Банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 40 (далее - Порядок ведения кассовых операций N 40).

При этом, как следует из п. 14 Порядка ведения кассовых операций N 40, выдача денежных средств подотчетному лицу производится либо на основании расходного кассового ордера по форме N КО-2, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации", либо на основании другого надлежаще оформленного документа (например, заявления командированного сотрудника на выдачу денежных средств) с наложением на него штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

После возвращения из командировки работник в течение трех дней обязан представить авансовый отчет об израсходованных суммах (п. 11 Порядка ведения кассовых операций N 40). Форма авансового отчета N АО-1 "Авансовый отчет" и Указания по ее заполнению утверждены Постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. N 55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет".

Заполненный авансовый отчет с приложенными к нему оправдательными документами работник сдает в бухгалтерию, где командировочные расходы отражают в бухгалтерском и налоговом учете.

Для признания командировочных расходов в целях налогообложения прибыли необходимо, чтобы эти расходы, согласно п. 1 ст. 252 НК РФ, были обоснованными и документально подтвержденными, причем связанными с получением дохода.

При выполнении указанных условий расходы, связанные с направлением сотрудника в командировку, могут быть признаны в составе налогооблагаемых расходов.

Как разъясняет Минфин России в своем Письме от 28 февраля 2007 г. N 03-03-06/1/137, стоимость обучения на семинаре может быть учтена в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ, как расходы, связанные с повышением квалификации.

Читайте так же:  Как установить мод на майнкрафт 1.8 лицензия

Правда, для этого необходимо выполнение условий, перечисленных в п. 3 ст. 264 НК РФ, а именно:

обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика должны осуществляться на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка производятся в отношении:

работника, состоящего в штате налогоплательщика;

физического лица, заключившего с организацией договор, предусматривающий его обязанность не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, оплаченного за счет фирмы, заключить с организацией трудовой договор и отработать там не менее года.

Обратите внимание! Если в течение трех месяцев после окончания обучения такой трудовой договор не заключен, то фирме придется расходы на обучение "физика" включить в свои внереализационные доходы того налогового периода, в котором истек срок заключения трудового соглашения.

Документальным подтверждением для признания в целях налогообложения прибыли расходов на обучение могут служить:

приказ о направлении сотрудника на обучение (в командировку);

договор с образовательным учреждением;

учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений;

акт об оказании услуг;

сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудник прошел обучение. Форма такого документа определяется самим образовательным учреждением. Имейте в виду, что подтверждающий документ должен быть заверен печатью образовательного учреждения;

копия лицензии образовательного учреждения. Несмотря на то что сведения о лицензии образовательного учреждения должны быть указаны в договоре на обучение, по мнению автора, этот документ лишним не будет.

Обратите внимание! Имейте в виду, что компании нужно будет хранить документы, подтверждающие расходы на обучение, в течение всего срока действия соответствующего договора обучения и одного года работы физического лица, обучение, профессиональная подготовка или переподготовка которого были оплачены налогоплательщиком, в соответствии с заключенным с налогоплательщиком трудовым договором, но не менее четырех лет.

Стоимость проезда работника к месту обучения и обратно, а также стоимость проживания во время обучения учитываются в полном объеме в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, но как расходы на командировки на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Что касается суточных, то они также учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Напоминаем, что с 1 января 2009 г. суточные для целей налогообложения прибыли принимаются в размере, установленном организацией в коллективном договоре или ином нормативном акте.

Датой признания расходов на обучение в силу пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ признается дата утверждения авансового отчета.

Относительно налогообложения ЕСН отметим, что в соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. В ст. 238 НК РФ перечислены выплаты, не подлежащие налогообложению, в частности к ним относятся затраты, связанные с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.

Таким образом, если обучение производилось в связи с производственной необходимостью по распоряжению руководителя организации на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором, в соответствующих образовательных учреждениях или в образовательных подразделениях организаций, имеющих лицензии на право ведения образовательной деятельности, то суммы оплаты такого обучения не облагаются ЕСН. Аналогичное разъяснение приведено в Письме Минфина России от 10 апреля 2007 г. N 03-04-06-02/64.

Если условия, перечисленные в п. 3 ст. 264 НК РФ, не выполняются, то расходы на обучение не могут рассматриваться в качестве налогооблагаемых расходов, то их налогообложение ЕСН не производится на основании п. 3 ст. 236 НК РФ.

Расходы на проезд и проживание на время обучения также освобождаются от налогообложения ЕСН как командировочные расходы (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Кроме того, суточные, выплаченные работнику в пределах "внутренних" норм, установленных организацией в коллективном договоре или ином нормативном акте, не признаются объектом налогообложения по ЕСН. Такие же разъяснения по поводу налогообложения суточных дают столичные налоговики в Письме УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/061727. Суточные, выплаченные сверх "внутренних" норм, освобождаются от обложения ЕСН только у организаций, уплачивающих налог на прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ).

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло. Об этом сказано в п. 1 ст. 210 НК РФ.

Однако согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.

Таким образом, доход работника в виде оплаты организацией его обучения не облагается НДФЛ.

В отношении командировочных расходов п. 3 ст. 217 НК РФ установлено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Также не включаются в доход, подлежащий налогообложению:

- фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно;

- сборы за услуги аэропортов;

- на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;

- на провоз багажа;

- по найму жилого помещения;

- по оплате услуг связи;

- по получению и регистрации служебного заграничного паспорта;

- по получению виз;

- расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Организации, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, могут принять к вычету суммы налога, уплаченные по расходам на командировки, принимаемые при исчислении налога на прибыль организации (п. 7 ст. 171 НК РФ).

К перечню командировочных расходов, по которым налогоплательщик имеет право применить вычет, относятся:

- расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно;

- расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями;

Оформление командировки на семинар

Добрый день! Прошу помочь разобраться с командировкой, впервые столкнулась.

Два сотрудника отправились в командировку в другую область на трехдневный семинар. Правильно ли я все делаю:

1. Выдать перед отъездом аванс каждому на расходы (гсм, гостиница и т.п.) + каждому по 2100 суточных (700*3, что бы обойтись без НДФЛ).
2. Из документов должны быть: приказ Т9-а, договор на информационно-консультационные (или обучающие) услуги, АВР, программа обучающего семинара
3. ЗП за эти три дня рассчитывается по среднему заработку
4. Суточные и расходы на командировку учитываю через авансовый отчет (мы на ЕНВД)

Все ли учла?
За ранее спасибо!

«Кадровые решения» №1 2011
Обучение работников: оплата и налогообложениеВ. В. Семенихин, руководитель «Экспертбюро Семенихина» (извлечение)

Работники имеют право на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации, включая обучение новым профессиям и специальностям1. Необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяется работодателем исходя из потребностей организации. При необходимости изменения своего кадрового состава организация может (но не обязана) принять решение о переподготовке имеющихся специалистов либо об обучении их вторым профессиям. Кроме того, организация вправе повышать и квалификацию своих работников.

Если это является условием выполнения работником своих трудовых обязанностей, то повышение его квалификации вменяется в обязанность работодателя2.

Обучение работников может быть организовано в самой организации, также они могут быть направлены на обучение в образовательное учреждение на условиях и в порядке, определяемых коллективным договором, соглашениями, трудовым договором2.

Работнику, направляемому на повышение квалификации, организация-работодатель гарантирует место работы (должность) и средний заработок3. Более того, если повышение квалификации с отрывом от работы производится в другой местности, то возмещаются еще и командировочные расходы в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.

Иначе говоря, направление работника на обучение в иную местность (в том числе за пределы Российской Федерации) нужно рассматривать как служебную командировку работника, связанную с обучением. При этом стоимость обучения учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 23 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ (НК РФ) как расходы на профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика при соблюдении определенных условий4.
Расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, организация не вправе признать расходами на обучение работников4.
Аналогичного мнения придерживается и Минфин России5.

Как учесть расходы на обучение?

Организация вправе учесть расходы на обучение работника только при выполнении следующих условий4:
· сотрудник, направляемый на учебу, трудится в организации на основании трудового договора;

Читайте так же:  Налог на имущество физических лиц тверь 2019

· издан приказ о направлении его на учебу в связи с производственной необходимостью;

· обучение производится на основании договора, заключенного с образовательным учреждением. В случае обучения в российском образовательном учреждении понадобится еще и копия лицензии образовательного учреждения;

· есть копия документа о прохождении обучения, выданного образовательным учреждением.

Причем хранить указанные документы организации придется не менее четырех лет с момента завершения обучения работника4.

Что делать, если организатор не является образовательным учреждением?

Если перечисленные выше условия не выполняются, то учесть расходы по обучению сотрудника нельзя. Так, по нашему мнению, участие в обучающем семинаре не всегда можно считать расходами на обучение работника. Как правило, он проводится непродолжительное время (1–3 дня), его организатор вправе не иметь соответствующей лицензии да и обучение на семинаре зачастую не сопровождается выдачей не документа о прохождении обучения, а лишь сертификата участия.

Вместе с тем это не говорит о том, что у организации нет шансов учесть расходы на участие в семинаре для целей налогообложения.
Просто нужно изменить их квалификацию и оформить участие в семинаре как оказание консультационных услуг. В описанном случае учесть их для целей налогообложения можно на основании подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Однако в такой ситуации нужно запастись иным составом документов:

· договором на оказание консультационных услуг с организатором семинара;

· актом на их оказание;

Кроме того, не лишним будет и отчет сотрудника, принявшего участие в семинаре, в котором будет перечислен состав вопросов, рассмотренных в ходе семинара.

Командировочные расходы

Помимо собственно расходов на обучение, при направлении работника в другую местность имеются еще и командировочные расходы, которые также учитываются для целей налогообложения.

Работодатель обязан возместить командированному работнику6:

· расходы по проезду;
· расходы по найму жилого помещения;
· дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
· иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Возмещение командировочных расходов производится работодателем по внутренним нормам организации — в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

При этом возмещение командировочных расходов работника, в том числе направляемого на обучение, можно произвести только при наличии специального состава документов, оформляемого при любых командировках.
Такими документами являются7:
· приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (формы № Т-9 и Т-9а);

формлять для сотрудника служебное задание и командировочное удостоверение не обязательно (постановление Правительства РФ от 29 декабря 2014 г. № 1595). Эти документы отменили с 8 января 2015 года.Тем не менее, цель командировки все равно должна быть документально зафиксирована. Иначе у налоговой инспекции могут возникнуть сомнения в необходимости поездки и выплаченных сотруднику суточных. Поэтому задание, которое сотрудник должен выполнить в командировке, зафиксируйте непосредственно в приказе о направлении сотрудника в командировку.

Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России - примечание )

В настоящее время порядок направления работников в служебные командировки регулируется Положением об особенностях направления работников в служебные командировки8 (далее — Положение о командировках). Причем данный документ определяет особенности порядка направления работников в командировки не только на территории Российской Федерации, но и на территории иностранных государств.

ВЫДАЧА ДЕНЕЖНОГО АВАНСА

Перед поездкой работодатель выдает сотруднику, направляемому на обучение, денежный аванс. Если обучение производится на территории Российской Федерации, то подотчетные средства выдаются в рублях; если же речь идет об обучении за рубежом, то деньги могут быть выданы и в иностранной валюте.

ВАС России считает10, что выдача наличной валюты из кассы организации не является операцией, противоречащей нормам российского валютного законодательства. Это же подтверждает и Центробанк России11.

Выдача аванса на покрытие командировочных расходов не может быть осуществлена без расчета суточных. Причем они выплачиваются работодателем за каждый день нахождения в командировке, исходя из ее общего срока (включая время нахождения в пути).
Порядок и размер возмещения расходов, связанных с командировками, в том числе и суточных, определяется организацией самостоятельно и закрепляется в коллективном договоре или ином локальном акте организации12.

ОТЧЕТ О РЕЗУЛЬТАТАХ КОМАНДИРОВКИ

В течение трех рабочих дней с момента возвращения из поездки работник должен представить письменный отчет о результатах командировки и сдать в бухгалтерию авансовый отчет о суммах произведенных в командировке расходов.

По возвращении с учебы (из командировки) работник обязан отчитаться в общем порядке. На это указывает п. 26 Положения о командировках8.

Если сотрудником истрачена не вся сумма подотчетных средств, то она подлежит возврату в кассу организации. При несвоевременном возврате остатка работодатель вправе удержать его из заработной платы сотрудника13.

Заполненный авансовый отчет с приложенными к нему оправдательными документами работник сдает в бухгалтерию на проверку.

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем компании.

Расходы организации по командировке, связанной с обучением, отражаются в учете на дату утверждения авансового отчета.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУТОЧНЫХ

Отметим, что сегодня суточные, выплачиваемые при командировках, для целей налогообложения не нормируются(подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ), поэтому организация вправе учесть суточные, выдаваемые сотруднику исходя из «внутренних» норм, установленных компанией.

Если же «внутренние» нормы суточных превышают нормы суточных, установленных гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, то сумма превышения признается налогооблагаемым доходом физического лица.

Напомним, что сейчас в части российских командировок суточные, не облагаемые налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), составляют 700 руб., в части поездок за рубеж эта величина ограничена размером в 2 500 руб. Если организация при направлении своих сотрудников выплачивает им суточные в большем размере, то с суммы превышения ей следует удержать НДФЛ и заплатить его в бюджет. Аналогичные разъяснения на этот счет дают и финансисты15.

В части уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование отметим, что организация вправе не начислять страховые взносы в ПФ России, ФСС России, ФФОМС и ТФОМС на размеры суточных, установленные внутренними нормами компании17.

1 Статья 197 ТК РФ.
2 Статья 196 ТК РФ.
3 Статья 187 ТК РФ.
4 Пункт 3 ст. 264 НК РФ.
5 Письмо Минфина России от 28.02.2007 № 03-03-06/1/137.
6 Статья 168 ТК РФ.
7 Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».
8 Утверждено постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».
9 Письмо УФНС России по г. Москве от 08.08.2008 № 28-11/074505.
10 Постановление Президиума ВАС России от 18.03.2008 № 10840/07 по делу № А33-1127/2007.
11 Письмо ЦБ России от 30.07.2007 № 36-3/1381.
12 Статья 168 ТК РФ; письмо Минфина России от 23.06.2009 № 03-03-06/1/423.
13 Статья 137 ТК РФ; письмо Роструда от 11.03.2009 № 1144-ТЗ.
14 Статья 68 Конституции РФ; п. 1 ст. 16 Закона РФ от 25.10.1991 № 1807-1 «О языках народов Российской Федерации» (в ред. от 11.12.2002);
п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, в ред. от 25.10.2010).
15 Утверждено приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н (в ред. от 25.10.2010).
16 Письмо Минфина России от 15.04.2009 № 03-04-06-01/97.
17 Пункт 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (в ред. от 16.10.2010).

Обязательно ли в приказе на командировку указывать, каким транспортом едет работник?

В приказе о направлении работника в командировку нет графы, в которой указывается на каком транспорте направляется работник в командировку, но вы можете самостоятельно утвердить фору приказа и указать вид транспорта, на котором работник отправится в командировку.

"Российский налоговый курьер", 2015, N 4

ОФОРМЛЯЕМ ПРИКАЗ О КОМАНДИРОВКЕ ПОСЛЕ ОТМЕНЫ КОМАНДИРОВОЧНЫХ УДОСТОВЕРЕНИЙ

Ссылку в приказе на служебное задание теперь делать не обязательно.
Как определить срок поездки, если работник ездил на личном авто.
Отмена каких документов влечет составление новых бумаг.

С 8 января 2015 г. при направлении работников в командировки можно не составлять командировочные удостоверения и служебные задания, а по возвращении из поездок - отчеты об их выполнении. Такие изменения внесены в Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение о командировках).
Теперь основным документом, подтверждающим производственный характер поездки, является приказ о направлении работника в командировку. Несколько лет назад ведомства указывали, что для подтверждения командировочных расходов составлять такой приказ не обязательно (Письма Минфина России от 14.09.2009 N 03-03-05/169, ФНС России от 25.11.2009 N МН-22-3/890 и УФНС России по г. Москве от 28.10.2010 N 16-15/[email protected]). В других разъяснениях чиновники приходили к выводу, что документ все-таки нужен (Письма Минфина России от 16.08.2011 N 03-03-06/3/7 и от 12.05.2008 N 03-03-06/2/47, УФНС России по г. Москве от 30.11.2009 N 16-15/125486 и от 11.08.2009 N 16-15/082607.2).
Разберемся, что теперь нужно изменить в приказе о направлении работника в командировку, чтобы у организации не возникло проблем с учетом командировочных расходов (образец документа приведен ниже).

Читайте так же:  Жалоба в горэлектросеть по одн

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ООО "Организация" │
│ │
│ИНН 7705000001, КПП 770501001 │
│105064, г. Москва, ул. Земляной Вал, д. 173а │
│ │
│ ┌───────────────┬────────────────┐│
│ │Номер документа│Дата составления││
│ ├───────────────┼────────────────┤│
│ │ 18-к │ 26.01.2015 ││
│ └───────────────┴────────────────┘│
│ │
│ ПРИКАЗ │
│ (распоряжение) о направлении работника в командировку │
│ │
│Направить в служебную командировку: ┌───────────────────┐│
│ │ Табельный номер ││
│ ├───────────────────┤│
│ Семенова Владимира Николаевича │ 000356 ││
│----------------------------------------------------└───────────────────┘│
│ (фамилия, имя, отчество) │
│ отдел материально-технического снабжения │
│-------------------------------------------------------------------------│
│ (структурное подразделение) │
│ заместителя начальника отдела │
│-------------------------------------------------------------------------│
│ (должность (специальность, профессия)) │
│ в ООО "Компания", г. Нижний Новгород │
│-------------------------------------------------------------------------│
│ (место назначения (страна, город, организация)) │
│ ┌──────────┐ │
│сроком на │ четыре │ календарных дня │
│ └──────────┘ │
│с 27 января 2015 г. по 30 января 2015 г. │
│ │
│ Цель командировки: проведение переговоров с представителями ООО│
│"Компания" и в случае достижения компромисса по всем существенным│
│условиям заключение договора на поставку пробной партии сырья с│
│возможностью последующего увеличения объемов закупки. │
│ ООО "Организация" │
│Командировка за счет средств --------------------------------------------│
│ (указать источник финансирования) │
│ │
│ Дополнительные сведения о командировке: разрешить В.Н. Семенову│
│следовать к месту командировки и обратно к месту постоянной работы на│
│личном легковом автомобиле (Skoda Octavia, гос. номер К 903 НС 177). По│
│возвращении из командировки В.Н. Семенову составить служебную записку с│
│указанием фактического срока пребывания в месте командировки и│
│представить мне на утверждение вместе с авансовым отчетом по│
│командировке. К служебной записке приложить путевой лист на автомобиль и│
│документы, подтверждающие расходы на его использование для проезда к│
│месту назначения и обратно (чеки ККТ, квитанции, счета и т.п.). │
│ │
│ коммерческое предложение ООО │
│ "Компания" о сотрудничестве │
│ от 14.01.2015 │
│ Основание (документ, номер, дата): ----------------------------------│
│ (указать основание) │
│ │
│Руководитель организации │
│ генеральный директор Кузнецов И.П. Кузнецов │
│ -------------------- ---------------- ---------------------│
│ (должность) (личная подпись) (расшифровка подписи)│
│ │
│ С приказом (распоряжением) Семенов │
│работник ознакомлен ---------------- 26 января 2015 г.│
│ (личная подпись) │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

1. При доработке бланка приказа о командировке проще взять за основу унифицированную форму
С 2013 г. унифицированные формы первичных документов применять не обязательно. Каждая организация разрабатывает и использует собственные формы "первички", удобные именно для нее (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Тем не менее практика показывает, что многие компании продолжают пользоваться унифицированными формами, внося в них нужные изменения. Ведь законодательство это не запрещает.
Таким же образом можно поступить и при переработке бланка приказа о командировке в связи с отменой командировочных удостоверений, служебных заданий и отчетов об их выполнении. Достаточно подкорректировать унифицированные формы приказов о командировке (формы N N Т-9 и Т-9а , утв. Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1) и утвердить их как типовые для организации. При этом в приказах должны быть все обязательные реквизиты первичного учетного документа, предусмотренные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
--------------------------------
Форма N Т-9 использовалась при направлении в командировку одного работника, форма N Т-9а - нескольких сотрудников.

2. Из приказа целесообразно исключить упоминание о служебном задании

До 8 января 2015 г. технология оформления командировки была такова: непосредственный руководитель командируемого работника или иное должностное лицо формулировали задачи на командировку, разрабатывали и оформляли служебное задание (форма N Т-10а). Затем на основании служебного задания сотрудник отдела кадров составлял приказ о направлении работника в командировку, а на основе приказа выписывал командировочное удостоверение (форма N Т-10). Причем в приказе делалась ссылка на служебное задание с указанием его номера и даты.
Поскольку с 8 января 2015 г. служебное задание исключено из перечня обязательных документов по командировке, в бланке приказа целесообразно убрать упоминание об этом документе. Раньше оно имелось в расшифровке к строке "Основание (документ, номер, дата)".
Организация вправе по-прежнему оформлять служебные задания на командировки и требовать от работников отчеты об их выполнении. Например, если это предусмотрено внутренним документооборотом или является элементом контроля за командированными сотрудниками. Тогда в приказе о командировке ссылку на служебное задание можно оставить.
Однако при таком варианте оформления командировок организации необходимо хранить служебные задания и отчеты об их выполнении. Ведь налоговики при выездной проверке наверняка захотят ознакомиться с ними. Кроме того, противоречия или ошибки в этих документах (например, в датах или продолжительности командировки) могут стать поводом для исключения командировочных расходов из налоговых затрат.

3. Задание на командировку можно включить в приказ либо подробно расписать в нем цель поездки
Цель командировки и раньше указывали в приказе. Кроме того, ее отражали еще и в служебном задании. После отмены служебных заданий дублировать одну и ту же информацию в разных документах не нужно. Но чтобы у налоговиков не возникло подозрений в непроизводственном характере поездки, задание на командировку можно включить в текст приказа.
Как вариант, вместо добавления в приказ служебного задания можно более детально расписать цель командировки (абз. 2 п. 3 Положения о командировках). В любом случае командируемого работника нужно под роспись ознакомить с содержанием приказа.
Поскольку отчеты о выполнении задания также отменены, каждая организация самостоятельно решает, как работники будут отчитываться об итогах поездки (п. 26 Положения о командировках). Например, можно предусмотреть устный отчет перед непосредственным руководителем. Тогда не нужно будет составлять дополнительные бумаги.
Если же сотрудник ездил в другой город для заключения договора с контрагентом или за получением товара, наличие этого договора или накладных на товар и будет подтверждением того, что поставленная задача выполнена. Значит, и проблем с признанием расходов на такую поездку не должно возникнуть.
Даже если командировка не увенчалась успехом, расходы на нее можно учесть при расчете налога на прибыль. Такого мнения придерживаются не только суды, но и налоговики некоторых регионов (Письмо УФНС России по г. Москве от 11.08.2009 N 16-15/082607.2). Хотя зачастую доказывать обоснованность расходов по безрезультатным поездкам приходится в судах (Постановления ФАС Поволжского от 08.04.2014 N А65-12100/2013 и от 11.07.2012 N А55-17726/2011, Уральского от 15.04.2008 N Ф09-2237/08-С2 округов).

4. Если работник едет в командировку на личном или служебном транспорте, это фиксируют в приказе
После отмены командировочных удостоверений время нахождения сотрудника в командировке определяют по датам в проездных документах (п. 7 Положения о командировках). Таким же образом поступают при зарубежных поездках в некоторые страны СНГ (Белоруссию, Казахстан, Молдавию и др.), при посещении которых отметки в загранпаспорте не ставят (п. 19 Положения о командировках).
Если работник следует к месту командировки и обратно на личном или служебном автомобиле, время начала и окончания поездки и ее фактическую продолжительность подтвердить нечем. Поэтому теперь по возвращении из такой командировки работнику следует составить служебную записку и представить ее руководству на утверждение (абз. 2 п. 7 Положения о командировках).
Типовая форма служебной записки не установлена, поэтому ее составляют произвольно. В ней целесообразно указать даты отъезда и возврата к постоянному месту работы. Хотя в Положении о командировках говорится об отражении в записке лишь фактического срока пребывания в месте назначения. Полагаем, что указание именно дат отъезда и возвращения работника поможет избежать споров по расчету общей суммы суточных и отражению ее в налоговом учете.

Поскольку составление служебной записки является новшеством, требование о ее представлении целесообразно включить в приказ о командировке. К служебной записке работник прилагает документы, подтверждающие использование личного или корпоративного транспорта: путевой лист, кассовые и товарные чеки на приобретение ГСМ, квитанции на оплату парковки и проезда по платным дорогам, счета и т.п.
Как и прежде, в течение трех рабочих дней с момента возвращения из командировки работник составляет и сдает в бухгалтерию авансовый отчет с приложением к нему документов, подтверждающих расходы во время поездки (п. 26 Положения о командировках). Удобнее хранить все документы по командировке вместе (подробнее читайте ниже). Например, к авансовому отчету подшивать и служебную записку с оправдательными документами, если ее составляли.

Обратите внимание! Если работник объехал несколько городов, составьте маршрут поездки
До отмены командировочных удостоверений в каждом пункте, где побывал командированный сотрудник, он должен был сделать отметки о дате прибытия и выбытия. Теперь такие отметки делать не нужно. Из-за этого у организации могут возникнуть сложности с признанием расходов по командировкам, предусматривающим посещение нескольких городов.
Чтобы подтвердить расходы на переезды при таких командировках, можно оформить служебную записку с маршрутом командированного работника и датами пребывания в разных городах. Лучше, если эту записку составит и подпишет сам сотрудник, а руководитель ее завизирует.
Если работник ездил в несколько мест наличном или корпоративном транспорте (то есть не имеет билетов, по которым можно установить даты), информацию о маршруте передвижения целесообразно включить в служебную записку, которую и так теперь нужно составлять (абз. 2 п. 7 Положения о командировках).

Е.Вайтман
Эксперт журнала
"Российский налоговый курьер"
Подписано в печать
30.01.2015

Тема Tiny Framework Войти