Перейти к содержимому

Подоходный налог представляет

Размер подоходного налога в России

Подоходный налог - отчисление в бюджет, которое представляет собой разницу между доходом гражданина и расходами, которые подтверждены документально и попадают под перечень льгот – лечение, обучение и так далее. Размер подоходного налога в 2015 году зависит от многих факторов – сколько процентов надо перечислить в бюджет, зависит от резидентности плательщика и типа дохода.

Отчисления в виде подоходного налога

Любой доход гражданина России и нерезидента предполагает ежемесячные удержания в пользу бюджета в виде подоходного налога. Размер его зависит от гражданства сотрудника. Так, нерезидентами согласно налоговому законодательству принято называть работников компании, которые пробыли на территории страны менее 183 за предшествующие 12 полных месяцев.

Резидентами же называют граждан РФ, которые 183 дня и более проживают на территории страны. Сколько процентов составляет подходный налог в России в 2015 году? В соответствии с резидентностью применяются две ставки:

  • 13% – для резидентов;
  • 30% – для нерезидентов.

Притом, если резидент получает какую-либо прибыль из иностранных источников, уплата налога производится и с такого дохода. Доход же нерезидентов в России также признан базой по налогу и с него производятся отчисления. Например, военнослужащие, являющиеся нерезидентами РФ, но получающие доход из отечественных источников, не освобождаются от уплаты НДФЛ.

Действующие ставки

Ставка в 13% используется в налогообложении дохода всех сотрудников предприятий, организаций. К нерезидентам такая ставка может быть применима лишь в том случае, если они работают на территории страны по патенту. Однако кроме основного размера существуют и другие типы ставок.

Сколько процентов подоходного налога будет взиматься с физических лиц, зависит и от типа такого дохода. Так, 9-процентная ставка налога применима в следующих случаях:

  • были начислены проценты на находящиеся в собственности налогоплательщика облигации с ипотечным покрытием;
  • налог начисляется на «дивидендный» доход гражданина;
  • доход, полученный в результате хозяйствования по доверительному управлению, если сертификат участника был выпущен до 2007 года.

15-процентная ставка используется при обложении «дивидендного» дохода, полученного нерезидентом. Существует также ставка в 35%. Она используется в таких ситуациях:

  • получение депозитных процентов физлицом, если ставка по вкладу превышает таковую рефинансирования минимум на 5 пунктов;
  • по процентам с вкладов нерезидентов, открытых в инвалюте, если ставка по нему выше рефинансирования более чем на 9 пунктов;
  • прибыль в денежном эквиваленте от участия в конкурсе, соревновании, – призы, медали, подарки (сумма не более 4200 рублей);
  • по займам были сэкономлены средства;
  • внесение пайщиками средств в некоторых случаях.

Многим налогоплательщикам НДФЛ по 13-процентной ставке предоставляется государственная помощь в виде освобождения части дохода от взимания налога.

Нулевая процентная ставка (освобождение от налога) применимо в следующих случаях:

  • определенные виды компенсации;
  • пособие по родам, беременности, безработице;
  • алименты;
  • пенсии;
  • стипендия;
  • компенсации (определенные виды);
  • вознаграждение за найденный клад;
  • средства, выдаваемые за донорство плазмы или крови;
  • премии и гранты, субсидии;
  • одноразовые выплаты – по утере кормильца, на похороны, на детей-сирот, малоимущим семьям и так далее.

Всего налоговое законодательство определяет свыше 30 видов различных типов доходов, которые не облагаются НДФЛ вовсе. Кроме того, снизить конечный размер подоходного налога могут вычеты. Они представляют собой уменьшение налогооблагаемой прибыли физлица на определенную, установленную законодательством, сумму.

Вычеты бывают нескольких видов:

  • Стандартные имеют две суммы уменьшения – 500 и 3000 рублей на одного плательщика. Предоставляются определенным гражданам, имеющим некоторые заслуги перед государством: «чернобыльцам», ветеранам боевых действий и другим. Всем налогоплательщикам также полагается вычет на 400 рублей – минимум дохода, свободный от начисления НДФЛ.
  • Имущественный полагается в случае получения дохода от продажи личного имущества. Продавая дом, авто или квартиру, плательщик получает доход и обязан выплатить с него налог, если имуществом он владел менее 3 полных лет. Но продавец может воспользоваться вычетом: максимальное уменьшение базы на 2 миллиона рублей. Кроме того, такой вариант вычета дается и при строительстве дома, его покупке в пределах страны.
  • Социальные предоставляются при расходах на благотворительность, обучение, покупку лекарств и оплату медуслуг.
  • Профессиональные положены определенным субъектам бизнеса – частным нотариусам, адвокатам, ИП и прочее. Основное правило – подтверждение расходов на свою деятельность документами: чеками, квитанциями, договорами, и экономическая обоснованность таких трат.

Такие льготы по подоходному налогу могут быть предоставлены исключительно тем плательщикам налогов, доход которых облагается 13-процентным НДФЛ по месту работы или путем самостоятельного декларирования полученной прибыли. Получение вычетов доступно только резидентам и только по определенному виду прибыли. Нерезиденты, доход которых облагается 30-процентной ставкой, не могут рассчитывать на такие льготы.

Подоходный налог или налогообложение физических лиц

Подоходный налог знаком всем трудоустроенным гражданам России. Он представляет собой вычет из дохода, коим чаще всего выступает заработная плата, в среднем 13%. Кроме того, НДФЛ уплачивается и с пассивного дохода – платы за сдачу жилья внаем, получение выигрыша и так далее.

Становление подоходного налогообложения в России

Прообразом подоходного налога с граждан в России в 19 веке становится налог на прибыль с ценных бумаг. Кроме того, обязательной уплате подлежал «подушный» налог, который составлял 3 к. в месяц с каждого гражданина. Налоги с денежных доходов впервые планировалось ввести в 1916 году, но вступлению закона в силу помешала революция. Все следующие годы и до Второй мировой войны сбор взимался исключительно с представителей класса буржуазии. Кроме того, существовал «промысловый» налог.

Вскоре начала действовать программа продовольственной разверстки. Однако дальнейшее развитие сельского хозяйства и промышленности требовало коренных изменений в налогообложении доходов граждан. Установление социального равенства, единого для всех размера налога обеспечивало более четкое планирование развития, как промышленной отрасли, так и в сфере сельского хозяйства.

Введённый в 1943 году подоходный налог с населения просуществовал без изменений вплоть до 90-х годов прошлого века. Размер сбора зависел напрямую от уровня доходов, источников его получения. Социальная справедливость не была установлена: граждане по-прежнему платили в бюджет разные суммы в зависимости от полученных средств. Самые низкие ставки налога действовали для налогообложения заработной платы рабочих, государственных служащих.

Повышенные ставки применялись к ремесленникам, частнопрактикующим коммерсантам, служителям религиозных организаций. Только после 1990 года ярко выраженное классовое неравенство исчезает: устанавливаются практически равные для всех ставки налогов. Исключение по-прежнему составляют иностранцы, для которых ставка более чем в 2 раза выше, чем для граждан России.

В 2015 году подоходный налог в России является прямым и исчисляется в процентном выражении от общего размера прибыли физлица, какой бы ни был источник ее получения. В соответствии с законодательством из общего дохода вычитаются расходы, которые подтверждены документально.

Принцип налогообложения

Принцип подоходного налогообложения основан на подсчете базы — всех доходов населения за вычетом льгот. Размер сбора зависит от того, какой подоходный налог с зарплаты взимает с конкретного работника в России. Так, взимается данный сбор с таких доходов физического лица:

  • заработная плата, полученная на основе официального трудоустройства;
  • разовая прибыль по гражданско-правовому договору;
  • пассивный доход — проценты по дивидендам, ценным бумагам, депозитам, арендной плате;
  • прибыль, вырученная физлицом от продажи собственного имущества - авто, жилья, прав.

Не могут по закону облагаться налогом такие доходы:

  • различные пособия и компенсации, начисленные государством;
  • алименты;
  • трудовые либо же социальные пенсии по возрасту или инвалидности;
  • страховые выплаты;
  • подарки в денежной или материальной форме, если общий размер не превышает 4000 рублей;
  • доходы от коммерческой сельскохозяйственной деятельности в первые 5 лет ведения бизнеса;
  • суммы субсидий и грантов.

С работников удержанный налог перечисляется в бюджет чаще всего работодателем. Он выступает посредником — налоговым агентом — между налогоплательщиком и органами власти. Юридические лица и предприниматели самостоятельно занимаются исчислением и взносом НДФЛ в казну. На государственном уровне им вменяется в обязанность внесение авансовых платежей по данному виду налога. На практике это выглядит как перечислении определенной суммы по истечении каждого квартала и доплата в конце года — налогового периода. Кроме того, обязательным является предоставление отчетности в ФНС — декларации.

В 2015 году в России, как и прежде, общая ставка подоходного налога для физических лиц равна 13% от налоговой базы. Такой ее размер используется для определения размера НДФЛ в отношении резидентов РФ — наемных работников, квалифицированных иностранных работников, в отношении доходов, полученных с дивидендов.

Ставка в размере 30% используется для определения размера НДФЛ при получении дивидендной прибыли нерезидентами, участвующими в деятельности коммерческих предприятий на территории России. Самая высокая ставка в 35% применяется в таких случаях:

  • была получена прибыль от процентов по банковскому вкладу, если годовая ставка, установленная политикой банка, превысила 9% годовых;
  • физлицо получило доход в виде приза или выигрыша, а сумма его превысила установленный лимит в 4000 рублей;
  • гражданином были сэкономлены определенные средства на процентах при займе денег (превышение лимита).

Наиболее распространенным в России является удержание процента подоходного налога из официальной зарплаты. В этом случае работодателем при исчислении размера налога используется базовая ставка в 13%. Она применяется ко всем резидентам страны, даже к тем, которые являются иностранными гражданами.

Статья 224-я НК РФ относит к резидентам всех граждан, пробывших в пределах страны не менее 183 дней за 12 месяцев. К нерезидентам применяется ставка в 30%. Притом нерезидентом может быть признан и россиянин и лицо с иностранным гражданством. Для иностранных граждан, работающих на основе патента (безвизовый режим), обязательной является оплата суммы в качестве НДФЛ в размере 1216 рублей.

Действующим законодательством установлена возможность не оплачивать в определенный период времени НДФЛ. Эта возможность проявляется налоговыми вычетами — государственными льготами по подоходному налогу в России определенным категориям граждан — наемным работникам при совершении трат на лечение и обучение собственное или родственников и в других случаях.

В этом случае законодательство России устанавливает: подоходный налог не высчитывает до тех пор, пока действует право на вычет, сколько бы он ни длился. Налоговые вычеты могут использоваться только в отношении той прибыли, которая облагается 13-процентной ставкой. Отсюда вытекает, что нерезиденты страны, доход которых облагается налогом по 30-процентной ставке, воспользоваться возвратом не имеют права.

В том случае, если сумма вычетов превышает совокупный размер всей прибыли, база по налогу считается равной нулю. Однако этот излишек не может быть перенесен на следующий налоговый период, поскольку для расчета размера сбора берется во внимание месяц либо год для разных категорий плательщиков.

Подоходный налог

Своевременная и полноценная уплата налогов является залогом стабильного развития любого государства. Во всей системе налогообложения важнейшими и приносящими наибольший доход в общую казну являются прямые налоги. Подоходный налог является одним из самых главных налогов среди прямо уплачиваемых отчислений.

Что такое подоходный налог?

Юридические лица каждый год платят часть полученной прибыли в государственную казну по итогам своей финансовой деятельности, а физические лица платят налог от полученного дохода. Фактически он представляет собой налог, уплачиваемый на сумму всех полученных сумм или дивидендов (процентов).

Для удобства его расчета все субъекты разделены на два базовых вида:

  • лица, которые признаны налоговыми субъектами нашей страны (они должны находиться на нашей территории определенное количество дней в календарном году);
  • лица, которые не являются субъектами налоговой системы нашей страны (т.е. не находятся на территории страны положенное количество времени), но получают доход именно в нашей стране (от размещенных тут компаний, от продажи, по наследству и т.п.).

Суть данного налога заключается в том, что часть от средств, полученных данными группами лиц, перечисляется в государственную казну.

Некоторые полученные суммы налогом не облагаются:

  • доходы от продажи любого имущества, которым вы владели более 3-х лет;
  • доходы, которые вы получили по наследству;
  • доходы от предметов или прав, которые были вам подарены;

Следующие виды доходов всегда подлежат налогообложению:

  • доходы от продажи любого имущества, которым вы владели менее 3-х лет;
  • доходы от сдачи вашего имущества в аренду;
  • доходы, полученные от источников, которые находятся не в нашей стране (иностранные компании и т.п.);
  • доходы, полученные после различных выигрышей (участие в конкурсах, лотереях и т.п.).

Если вид вашего дохода нельзя однозначно отнести к одной из групп, то налоговые органы рассматривают его отдельно.

Система расчета и порядок уплаты подоходного налога

Уплата данного вида налога производится двумя способами:

  • без предоставления налоговой декларации;
  • c заполнением и предоставлением налоговой декларации.

Так, подоходный налог с зарплаты в 2019 году уплачивается без налоговых деклараций, автоматическим подсчетом и перечислением необходимой суммы.

К лицам, которые должны уплачивать налог через декларацию, относятся следующие группы:

  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, получившие средства от выигрыша в лотерею (и аналогичные формы дохода);
  • лица, источником полученных средств у которых служат иностранные источники;
  • лица, получившие прирост средств от продажи имущества;
  • лица, которые ведут свою собственную коммерческую практику (юристы, репетиторы, косметологи и т.п.);
  • лица, получаемые доход по авторскому праву (с учетом наследования на права по научным изобретениям, произведениям искусства, технологий и т.п.);
  • лица, получившие средства или предметы в подарок.

Сам налог рассчитывается по простой формуле: величина полученных средств умножается на определенную ставку.

Величина ставки может быть разной для разных ситуаций налогообложения:

  • 9% ставка устанавливается, если полученная сумма представляет собой дивиденды, полученные до января 2015 года или проценты по облигациям, которые были эмитированы в период до наступления января 2017 года.
  • 13% ставка является самой распространенной ставкой и применяется для всех налоговых субъектов Российской Федерации, в том числе и для налогообложения заработной платы. Даже если лицо не является налоговым субъектом нашей страны, но осуществляет в России трудовую деятельность, ставка все равно будет равна 13%.
  • 15% ставкой облагаются дивиденды, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми субъектам нашей страны, но получившими доход от наших компаний.
  • 30% ставкой облагаются все иные формы доходов, которые получены лицами, не являющимися налоговыми субъектами нашей страны.

Максимальная ставка в 35% установлена для случаев, когда полученная сумма больше, чем установленные государством размеры. Это могут быть доходы от выигрыша в лотерею, от процентов по вкладам и т.п.

Каждый субъект данного налога также вправе рассчитывать на уменьшение суммы, на которую будет начислен налог. Речь идет о так называемом налоговом вычете. Так, подоходный налог при покупке квартиры относится к случаям, когда налоговая база может быть уменьшена.

Налог рассчитывается индивидуально под каждую форму дохода. По налогообложению заработной платы обычно вопросов не возникает, т.к. в данном случае работодатель рассчитывает и уплачивает налог за вас. Если же необходимо составить и подать налоговую декларацию, то это необходимо сделать самостоятельно: посетить налоговую лично или же воспользоваться электронным форматом подачи сведений о своих доходах.

Подоходный налог

Подоходным налогом называется обязательный платеж, который взимается с финансовых доходов юридических и физических лиц в порядке, установленном существующим законодательством. Данная форма налогообложения относится к числу налогов прогрессивного типа, которые подразумевают постепенное увеличение ставки в зависимости от скорости роста годового дохода налогоплательщика.

Размер подоходного налога определяется методом скрупулезных расчетов и учитывает как общую сумму доходов физического лица или предприятия за год, так и различные скидки и льготы, применение которых возможно к налогоплательщикам. В настоящее время разработана специальная комплексная программа расчета подоходного налога для различных категорий граждан и предприятий, использование которой позволяет быстро и эффективно рассчитать общую денежную сумму, предусмотренную для внесения в государственную казну.

В настоящее время подоходный налог является одним из основных способов пополнения государственной казны и считается довольно эффективным способом регулирования финансовой ситуация в стране. Кроме того, в настоящее время, разрабатываются новые методы подоходного налогообложения, позволяющие снижать денежное давление как на юридических, так и на физических лиц без ущерба для государства. Несмотря на то, что разрабатываемые программы пока что находятся на стадии предварительного рассмотрения, многие эксперты отмечают их будущую эффективность и надежность.

Специфика подоходного налога изучена экспертами практически досконально, однако иногда возникают ситуации, разобраться в которых бывает довольно сложно. Так, например, известны инциденты, когда юридические лицо, выплачивающие денежные компенсации своим сотрудникам, пострадавшим на производстве, было вынуждено заплатить увеличенный подоходный налог, так как комиссия, созданная в процессе разбирательства, выявила некоторые неточности в оформлении сопутствующей инциденту документации. Впрочем, такие ситуации случаются крайне редко и являются скорее исключением из правил налогового законодательства, нежели регулярной практикой.

Подоходное налогообложение юридических лиц

В настоящее время существует три основных вида подоходного налога, взимаемого с юридических лиц:

1. Налог на прибыль. Представляет собой прямой налог, в основе содержания которого лежит принцип резидентства. Такому виду налогообложения подвергаются все юридические лица, зарегистрированные на территории государства вне зависимости от того, где и как они получают финансовую прибыль. Лица, не являющиеся резидентами РФ, обязаны перечислять в ФНС РФ часть прибыли, полученной ими, в любом случае, так как в противном случае их бизнес будет заморожен вплоть до окончания ряда налоговых проверок. Под финансовой прибылью, при этом, подразумевается весь полученный доход с учетом вычета денежных средств, идущих на организационные расходы и выплату заработных плат.

2. Налог на имущество. Начисляется на все имущество предприятия за исключением оборудования, использование которого не подразумевает выплату налогов на него. Кроме того, вне юрисдикции государства находятся денежные средства, числящиеся на счетах юридического лица.

Общая стоимость имущества организации или предприятия определяется методом сложения стоимости каждой товарной единицы на начало месяца. После проведения расчета, полученная сумма делится на количество рассматриваемых месяцев. Что же касается налоговой базы, то она рассчитывается на основе цен тех материальных и нематериальных активов, которые находятся на балансе предприятия.

3. НДС и налог на сделки с ценными бумагами. НДС является тем видом косвенного платежа, который взимается абсолютно на всех стадиях существования предприятия. Процентная ставка по НДС может увеличиваться или уменьшаться в зависимости от ситуации на финансово-экономическом рынке

В качестве плательщиков налога на сделки с ценными бумагами выступают эмитенты выпущенных бумаг, а объектом – стоимость выпуска. Сам же процесс осуществления такого платежа обязан сопровождаться пакетом документов, подтверждающим законность регистрации эмиссии.

Подоходное налогообложение физических лиц

Подоходное налогообложение подразумевает взимание налогов как с лиц, имеющих постоянное проживание в РФ, так и с тех гражданам, которые временно находятся на территории страны. Каждое физическое лицо обязано платить в государственную казну сумму, определяемую частью его совокупного дохода, в состав которого входят:

– единовременные пособия, предусмотренные для выплаты лицам, достигшим пенсионного возраста;
– возмещение денежных сумм, которые родители тратят на содержание детей в детсадах и обучение в школах;
– разница в стоимости товаров, которые были перепроданы физическими лицами по сниженным ценам для получения собственной выгоды;
– пенсии, выплачиваемые из денежных активов того предприятия, на котором работало физическое лицо;
– стоимость имущества, полученного физическим лицом при ликвидации какой-либо организации.

В состав годового дохода не входят:

– государственные пособия;
– пенсии, выплачиваемые государством;
– компенсационные выплаты и пособия, находящиеся вне юрисдикции налогового законодательства;
– суммы материальной помощи, предоставляемой лицам, получившим моральные или физические травмы вследствие стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств;
– материальные выплаты, общий размер которых превышает размер минимальной заработной платы в 12 раз;
– выплаты по вкладам, полученные в банках РФ;
– доходы физических лиц, находящихся на стационарном обучении, получаемые ими в связи с выполнением отдельно оплачиваемых работ – уборка территории, временная подработка на предприятиях и т.п.;
– суммы, получаемые от реализации объектов недвижимости;
– страховые выплаты;
– подаренные денежные средства.
– доходы от сельскохозяйственной деятельности (в течение 5 лет);
– стипендии;
– гранты.

Перечень видов доходов, попадающих под действие подоходного налога и находящихся вне его юрисдикции, может быть пересмотрен в любое время. Причиной этому могут послужить кардинальные изменения в государственном законодательстве либо же перегрев экономики, вынуждающий правительство страны идти на радикальные меры для стабилизации ситуации сложившейся в стране.

Авансовый платеж по подоходному налогу

Все лица, которые занимаются индивидуальной предпринимательской деятельностью, уплачивают в государственную казну авансовые платежи, размер которых определяется результатами их трудовой деятельности за год. Расчетом и выпиской платежных документов занимается специально для этого созданный налоговый орган, в обязанности которого входит уведомлять плательщиков о сроках внесения выплат и озвучивание насчитанной по налогу авансовой суммы.

Иностранные граждане, зачисленные в штат сотрудников на основании патента, обязаны уплачивать авансовый платеж по подоходному налогу дважды: при получении патента и при его продлении. Если же общая сумма налога превысит сумму авансовых платежей, то иностранный работник должен будет внести денежную разницу в бюджет по первому требованию руководства.

Значение подоходного налогообложения

Подоходный налог представляет собой уникальную комплексную систему, которая способна оказывать огромное воздействие на уровень жизни населения. Благодаря использованию подоходного налогообложения государство получает возможность непрерывно разрабатывать программы качественного перераспределения высоких доходов и направлять денежные средства в те сферы человеческой жизнедеятельности, которые нуждаются в них больше всего. Кроме того, такой подход позволяет сгладить ту грань финансового неравенства, которая наблюдается в настоящее время.

Подоходные налоги, взимаемые с физических и юридических лиц, являются эффективным средством быстрого пополнения государственной казны. Более того, за счет полученных таким путем средств государство может развивать любую промышленную или социальную отрасль.

Отдельная часть денежных средств, полученных государством в результате уплаты населением подоходных налогов, идет на выплату зарплат и пенсий отдельным категориям граждан, остро нуждающимся в финансовой поддержке. Такой метод применяется для тех предприятий, у которых имеются серьезные денежные проблемы и которые не могут гарантировать своим сотрудникам материальную поддержку.

Читайте так же:  Пенсия в 2019 году увеличение с 1 апреля

Таким образом, подоходный налог может считаться одним из основных инструментов регулирования современного рынка труда и может быть использован для решения практически любых финансовых проблем.

Подоходный налог представляет

Статья 360. Налогоплательщики

Налогоплательщиками подоходного налога с физических лиц (далее в настоящей главе - налога) признаются физические лица (статья 24 настоящего Кодекса).

Статья 361. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком в налоговом периоде, в том числе:

1) от источников в Российской Федерации и (или) за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации);

2) только от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

2. Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению в соответствии с настоящей главой, дивиденды и проценты, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 31 настоящего Кодекса.

3. Индивидуальные предприниматели (статья 26 настоящего Кодекса) не включают в состав доходов, подлежащих налогообложению в соответствии с настоящей главой, доходы от предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с главами 56-58 настоящего Кодекса.

Статья 362. Налоговая база

1. Налоговая база определяется как доход налогоплательщика, исчисленный в соответствии со статьями 363-365, уменьшенный на налоговые вычеты и скидки в порядке и на условиях, установленных статьями 367-379 настоящего Кодекса.

2. Если сумма налоговых вычетов и (или) скидок в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Статья 363. Особенности определения отдельных видов доходов

1. Доходы, полученные налогоплательщиком в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываются в составе его доходов как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день получения такого дохода, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из их государственных регулируемых розничных цен.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

В аналогичном порядке в составе доходов налогоплательщика учитываются доходы, получаемые им в виде дополнительной материальной выгоды, кроме случаев, когда материальная выгода образуется в результате получения услуг или сумм взамен этих услуг на основании законодательства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или решений органов местного самоуправления. К такой дополнительной материальной выгоде относится, в частности, дополнительная выгода от оплаты (полностью или частично) за налогоплательщика другими лицами приобретаемых им или для него товаров (работ, услуг), в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в личных интересах налогоплательщика, а также дополнительная выгода от приобретения налогоплательщиком товаров (работ, услуг) на условиях, более выгодных по сравнению с обычно предоставляемыми в подобных обстоятельствах их продавцами независимым покупателям (клиентам).

Положения настоящей части применяются в части, не противоречащей положениям части восьмой статьи 55 настоящего Кодекса и части второй настоящей статьи.

2. При реализации налогоплательщику произведенных непосредственно продавцом или приобретенных им на стороне товаров (работ, услуг) по ценам ниже рыночных, в том числе при натуральной оплате труда, доходы налогоплательщика при приобретении указанных товаров (работ, услуг) определяются как разница между их рыночной ценой (государственной регулируемой ценой - при государственном регулировании цен) и ценой приобретения с учетом положений изложенных в статьях 53 и 54.

3. Доходы от сдачи имущества (включая земельные участки, доли и паи) в аренду (наем) или от иного его использования признаются доходами физического лица, во владении или пользовании которого находится это имущество. При этом, если владелец или собственник имущества предоставляет это имущество другому лицу на возмездной основе, а это другое лицо получает доходы от сдачи его в аренду (наем) или от иного его использования, доходы владельца или собственника указанного имущества определяются исходя из соответствующего вознаграждения, получаемого им от этого другого лица.

4. Не включаются в состав доходов налогоплательщика суммы полученных им в связи с наступлением соответствующих страховых случаев страховых выплат по:

а) по обязательному страхованию;

б) по договорам страхования жизни (в том числе добровольного пенсионного страхования);

г) в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов страхователей или застрахованных лиц.

В остальных случаях, если суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования окажутся больше сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, установленной Банком России на момент заключения договора страхования, то материальная выгода в виде разницы между этими суммами подлежит налогообложению в составе совокупного годового дохода.

Во всех случаях суммы страховых взносов подлежат налогообложению в составе совокупного годового дохода, если они вносятся за физических лиц из средств организаций или иных работодателей, за исключением случаев, когда страхование своих работников производится работодателями в обязательном порядке в соответствии с законодательством.

По договорам добровольного имущественного страхования в связи с наступлением страхового случая доход налогоплательщика определяется как разница между полученной налогоплательщиком страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного имущества (при гибели или уничтожении этого имущества), увеличенной на сумму страховых взносов, либо полученной налогоплательщиком страховой выплатой и стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества, увеличенной на сумму страховых взносов.

Статья 364. Особенности определения доходов иностранных граждан и лиц без гражданства

1. Доходы иностранных граждан и лиц без гражданства определяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. В состав доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, дополнительно включаются:

1) суммы надбавок, выплачиваемых этим лицам в связи с проживанием в Российской Федерации. При этом суммы надбавок, выплачиваемые дополнительно к заработной плате (вознаграждению за выполнение трудовых или иных подобных обязанностей) за каждый день пребывания в Российской Федерации, не считаются компенсацией командировочных расходов, если такие надбавки не связаны с компенсацией расходов по передвижению этих лиц по территории Российской Федерации или за ее пределами. Указанные выплаты признаются надбавкой к заработной плате налогоплательщика и учитываются в составе его доходов в полном объеме;

2) суммы, выплачиваемые в качестве компенсации расходов на обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи налогоплательщика в отпуск или на иные аналогичные цели. Если иностранные граждане (лица без гражданства), не являются налоговыми резидентами Российской Федерации, указанные суммы надбавок и компенсаций включаются в состав доходов этих лиц при условии, что их источником является Российская Федерация.

3. В состав доходов иностранных граждан и лиц без гражданства не включаются:

1) суммы, выплачиваемые в качестве компенсации командировочных расходов по нормам, установленным национальным законодательством государства, резидентом которого является указанное иностранное лицо. В случае отсутствия таких норм применяются нормы, установленные российским законодательством. При этом суммы, выплачиваемые в качестве компенсации командировочных расходов техническим специалистам, направленным на работу в Российскую Федерацию, не включаются в состав их дохода при условии, что выплата указанных сумм предусмотрена соответствующим внешнеторговым контрактом. В целях настоящей статьи термин "технические специалисты" означает физических лиц, работающих в качестве экспертов при выполнении любого рода услуг, и включает врачей, ученых, адвокатов, бухгалтеров, архитекторов, инженеров и персонал, занятый обучением и контролем;

2) доходы, получаемые находящимися в Российской Федерации:

а) в качестве лиц, имеющих дипломатический или консульский статус, или в качестве членов семей таких лиц, если они не являются гражданами Российской Федерации (кроме доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической или консульской службой);

б) членами административно-технического персонала представительств иностранных государств и членами их семей, если они не являются гражданами Российской Федерации или налоговыми резидентами Российской Федерации (кроме доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической или консульской службой);

в) членами обслуживающего персонала представительств иностранных государств, если они не являются гражданами Российской Федерации или налоговыми резидентами Российской Федерации (кроме доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с их службой);

г) сотрудниками международных организаций, созданных по межгосударственным договорам, участником которых является Российская Федерация, ратифицированным Федеральным Собранием Российской Федерации (кроме доходов, не связанных с их работой в таких организациях).

Статья 365. Доходы, не подлежащие налогообложению

Не подлежат налогообложению (не включаются в состав доходов) следующие виды доходов, получаемых налогоплательщиками:

1) государственные пособия, получаемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или решениями органов местного самоуправления, кроме пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);

2) все виды пенсий, назначаемых и выплачиваемых в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые по достижении пенсионного возраста негосударственными пенсионными фондами из средств, ранее внесенных в эти фонды непосредственно налогоплательщиками или за них (на их имя) работодателями или иными лицами;

3) все виды установленных законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или решениями органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством) с целью возмещения дополнительных расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, переездом на работу в другую местность, возмещением командировочных расходов, возмещением ущерба, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, оплатой стоимости полагающегося натурального довольствия и сумм, выплачиваемых взамен этого довольствия, увольнением работников, гибелью военнослужащих или государственных служащих, а также возмещением иных подобных расходов.

Настоящее положение не распространяется на суммы компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников.

При оплате работникам расходов на служебные командировки внутри страны или за ее пределы в доход налогоплательщика не включаются суточные в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сбор за услуги аэропортов, страховые (кроме добровольного страхования) и комиссионные сборы, расходы на проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок , на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, получению заграничного паспорта и виз, прописке заграничного паспорта, а также по обмену наличных денег или чека в банке на наличную иностранную валюту;

4) суммы материальной помощи, оказываемой в связи со смертью близкого родственника, пострадавшим от стихийного бедствия или другого чрезвычайного обстоятельства в целях возмещения причиненного им материального ущерба или ущерба их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, органов местного самоуправления, либо иностранными государствами или созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация, правительственными или неправительственными межгосударственными организациями. Суммы материальной помощи, оказываемой организациями работникам в связи со смертью членов(а) его семьи (супруга(и), детей (ребенка) или родителей (я), а также членам семьи умершего работника, не включаются в совокупный облагаемый налогом доход налогоплательщика в пределах до 10 000 рублей.

Суммы материальной помощи, оказываемой в иных случаях, не включаются в состав доходов налогоплательщика в пределах, установленных законом субъекта Российской Федерации, но не ниже, чем 1200 рублей.

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от государственных учреждений и организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации об оплате труда работников (по соответствующей контрактной должности государственного служащего) в соответствующем иностранном государстве;

7) вознаграждения за сданную кровь или иную донорскую помощь, за сданное материнское молоко, а также суммы, получаемые в установленном порядке работниками медицинских учреждений за сбор крови;

8) суммы, выплачиваемые организациями своим работникам или за них в порядке полной или частичной оплаты стоимости путевок для детей до 16-летнего возраста в оздоровительные или санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории Российской Федерации или государств, ранее входивших в состав бывшего СССР;

9) суммы, выплачиваемые организациями за инвалидов в виде полной или частичной оплаты стоимости путевок в оздоровительные или санаторно-курортные учреждения, на оплату лечения или медицинского обслуживания, приобретение технических средств профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, а также на приобретение и содержание собак-проводников;

10) суммы, выплачиваемые организациями за амбулаторное или стационарное лечение или иное медицинское обслуживание своих работников и (или) членов их семей. При этом к членам семьи и своим работникам относятся лица, указанные в пунктах 4 и 8 части первой настоящей статьи;

11) стипендии, получаемые студентами или аспирантами дневной формы обучения от организаций, имеющих лицензии на право ведения образовательной деятельности, стипендии, получаемые аспирантами государственных научно-исследовательских организаций, а также стипендии, получаемые в период профессионального обучения или переобучения на территории Российской Федерации за счет средств организаций;

12) суммы, полученные физическими лицами в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки, образования, культуры или искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями, а также международными или иностранными некоммерческими или благотворительными фондами, зарегистрированными в установленном порядке и входящими в перечни, утверждаемые федеральными органами исполнительной власти, отвечающими за науку и техническую политику, а также за образование, культуру и искусство в Российской Федерации;

13) доходы лиц, обучающихся по дневной форме обучения в образовательных учреждениях, получаемые:

а) в связи с учебно-производственным процессом;

б) за работу по уборке сельскохозяйственных культур или заготовке кормов;

14) доходы в виде имущества, получаемого в порядке наследования или в результате дарения от физических лиц, за исключением доходов от использования наследуемых авторских прав, получаемых наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений или промышленных образцов.

15) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет, начиная с года государственной регистрации такого хозяйства.

Настоящее положение применяется в отношении доходов тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, которые ранее не пользовались такой возможностью как члены другого подобного хозяйства.

16) доходы охотников - любителей от сдачи обществам охотников, организациям потребительской кооперации или государственным унитарным предприятиям добытых ими пушнины, мехового или кожевенного сырья или мяса диких животных, если добыча диких животных осуществляется по лицензиям, выданным в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

17) доходы, полученные от организаций, являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителями, в натуральной форме (произведенной этими организациями сельскохозяйственной продукцией) в счет натуральной оплаты труда, в части, не превосходящей пятидесятикратного установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда;

18) доходы от реализации заготовительным и (или) перерабатывающим предприятиям выращенных скота, кроликов, нутрий, птицы (в живом виде или в виде продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции пчеловодства, охотничьего собаководства, продукции, полученной от разведения диких животных или птиц, а также выращенной продукции растениеводства в натуральном или переработанном виде.

Статья 366. Учет доходов, расходов и сумм налога

1. Налогоплательщики ведут учет полученных ими доходов и уплаченных (удержанных) сумм налога самостоятельно.

2. В течение налогового периода учет получаемых налогоплательщиками доходов и уплаченных (удержанных) сумм налога ведут:

1) в отношении доходов, получаемых налогоплательщиками в качестве вознаграждений за выполнение трудовых и иных приравненных к ним обязанностей, а также удержанных и уплаченных с этих доходов сумм налога - работодатели;

2) в отношении иных доходов и уплаченных с этих доходов сумм налога - налогоплательщики, получающие такие доходы, а также источники этих доходов, если в соответствии с настоящим Кодексом на них возложена обязанность вести учет этих доходов налогоплательщиков.

3. Индивидуальные предприниматели учитывают получаемые ими доходы, а также связанные с предпринимательской деятельностью расходы по формам, установленным Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

4. Налогоплательщики, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, учитывают получаемые ими доходы, а также связанные с извлечением этих доходов расходы по форме, согласованной с налоговым органом, в котором они состоят на учете.

Статья 367. Виды и размеры налоговых вычетов

1. Подлежащие налогообложению доходы налогоплательщика, определенные в соответствии со статьями 361-365 настоящего Кодекса, уменьшаются на следующие налоговые вычеты, установленные настоящей статьей (с учетом положений части третьей настоящей статьи).

1) суммы стандартных вычетов производятся за каждый месяц:

а) на 200 рублей - у физических лиц, доход которых в течение года, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 5000 рублей;

б) на 100 рублей - начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 5000 рублей, до месяца, в котором доход достиг 20 000 тыс. рублей;

в) начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 рублей , вычеты не производится.

Стандартные вычеты предоставляются в порядке и на условиях, установленных статьей 368 настоящего Кодекса;

2) суммы вычетов на содержание детей и иждивенцев производятся за каждый месяц:

а) на 200 рублей - у физических лиц, доход которых в течение года, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 5000 рублей;

б) на 100 рублей - начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 5000 рублей, до месяца, в котором доход достиг 20 000 тыс. рублей;

в) начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 рублей , вычеты не производится.

г) начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб., уменьшение не производится.

Установленные вычеты предоставляются в порядке и на условиях, установленных статьей 369 настоящего Кодекса;

3) имущественные вычеты и вычеты на гуманитарные цели производятся в порядке, установленном статьей 370 настоящего Кодекса;

4) суммы затрат, непосредственно связанных с извлечением доходов (прибыли) от осуществления экономической или иной деятельности, - в порядке предусмотренном статьей 371 настоящего Кодекса;

2. Доходы физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность на основании патента, не подлежат уменьшению на суммы налоговых вычетов, предусмотренных настоящей статьей. Физическое лицо вправе применять налоговые вычеты, предусмотренные настоящей статьей, только в отношении доходов, не связанных с его предпринимательской деятельностью на основании патента.

Статья 368. Порядок и условия применения стандартных вычетов

1. Стандартные вычеты из доходов налогоплательщиков производятся непосредственно источником его доходов, либо налогоплательщиком при уплате авансовых платежей (статья 379 настоящего Кодекса) по налогу в течение налогового периода, либо налогоплательщиком при уплате налога по окончании налогового периода в соответствии с настоящей статьей.

2. При уплате авансовых платежей по налогу стандартные вычеты производятся (в зависимости от источника доходов) либо из доходов от источника этих доходов, являющегося основным местом работы налогоплательщика, либо из доходов индивидуального предпринимателя от экономической деятельности, осуществляемой на основе свидетельства. Если налогоплательщик одновременно имеет доходы более чем от одного из указанных источников (деятельности), он должен выбрать источник (деятельность), из доходов от которого будут производиться такие вычеты в течение всего налогового периода.

На выбранный источник доходов возлагается обязанность производить также и все иные налоговые вычеты и скидки, осуществляемые при уплате авансовых платежей по налогу из доходов этого налогоплательщика. При этом иные источники доходов налогоплательщика не вправе производить какие-либо налоговые вычеты или скидки, кроме вычетов на гуманитарные цели. Если в течение налогового периода выбранный ранее источник (деятельность) перестает быть источником доходов налогоплательщика либо перестает быть его основным местом работы, то налогоплательщик должен выбрать другой источник (деятельность) доходов, из доходов от которого будут производиться такие вычеты. При этом, если другим источником доходов является организация, налогоплательщик должен представить этой организации справку о доходах, полученных от ранее выбранного источника его доходов, произведенных из этих доходов налоговых вычетах и скидках и удержанных суммах авансовых платежей по налогу. При уплате налогоплательщиком налога по окончании налогового периода указанные вычеты производятся с зачетом вычетов, ранее произведенных при уплате авансовых платежей по налогу.

Статья 369. Порядок и условия применения вычетов на детей и иждивенцев

1. Налогоплательщик приобретает право на вычеты из своих доходов на детей и иждивенцев, начиная с месяца соответственно рождения ребенка или появления иждивенца.

2. Правом на вычеты на детей обладают:

1) каждый из родителей ребенка, если они состоят между собой в зарегистрированном браке;

2) каждый из состоящих в зарегистрированном браке супругов, если только один из них является родителем ребенка, его попечителем или опекуном;

3) не состоящий в браке родитель, непосредственно воспитывающий ребенка, попечитель или опекун ребенка.

3. Вычеты на содержание ребенка производятся до конца года, в котором ребенку исполняется 18 лет. Если ребенок обучается по дневной форме обучения в образовательном учреждении, имеющем лицензию на право ведения образовательной деятельности, указанные вычеты производятся до конца месяца (но не позднее окончания месяца, в котором ребенку исполняется 24 года), в котором ребенок заканчивает это образовательное учреждение. Вычеты производятся независимо от того, имеет ли ребенок самостоятельный источник доходов, равно как от того, проживает ли он совместно с налогоплательщиком. В случае смерти ребенка указанные вычеты производятся до конца года, в котором этот ребенок умер.

4. Право на вычеты на детей утрачивается, если ребенок:

1) находится на государственном содержании, в том числе является учащимся профессионально-технического училища, воспитанником детского дома или дома ребенка либо курсантом (после достижения им 18 лет);

2) является учащимся специальной школы или ребенком, находящимся в доме-интернате, за содержание в котором с опекуна не взимается плата, либо в интернате при школе с полным государственным обеспечением.

5. Иждивенцем налогоплательщика в целях настоящего Кодекса признается физическое лицо, проживающее за счет доходов налогоплательщика и не имеющее самостоятельного источника доходов, независимо от того, проживает ли он совместно с налогоплательщиком и состоит ли с ним в родстве.

К иждивенцам приравниваются физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством Российской Федерации возраста и не имеющие других доходов, кроме ежемесячных пособий и компенсационных выплат, получаемых в размерах, установленных законодательством Российской Федерации.

Читайте так же:  Заявление в уфмс о смене фамилии

Физические лица, на содержание которых при определении размера пенсии начислена надбавка, считаются иждивенцами только тех налогоплательщиков, которым начислена эта надбавка.

Если физическое лицо находится на иждивении нескольких налогоплательщиков, правом на соответствующие налоговые вычеты обладает только один из них по их выбору.

6. Вычеты на содержание иждивенца производятся до окончания месяца, в котором он перестает быть таковым либо умирает.

7. Вычеты на детей и иждивенцев производятся на основании заявления налогоплательщика и представленных им документов, подтверждающих право на такие вычеты.

8. Вычеты на содержание каждого ребенка и (или) каждого иждивенца производятся непосредственно источником доходов налогоплательщика при уплате авансовых платежей по налогу в течение налогового периода либо налогоплательщиком при уплате налога по окончании налогового периода.

При уплате авансовых платежей по налогу вычеты на содержание детей и иждивенцев производятся (в зависимости от источника получаемых доходов) либо из доходов от источника этих доходов, являющегося основным местом работы налогоплательщика, либо из доходов индивидуального предпринимателя от экономической деятельности, осуществляемой на основе свидетельства. Указанные вычеты производятся применительно к порядку, предусмотренному частью второй статьи 369 настоящего Кодекса для стандартных вычетов.

Статья 370. Порядок и условия применения имущественных вычетов и вычетов на гуманитарные цели

1. Имущественные вычеты производятся налогоплательщиком при уплате налога по окончании налогового периода и применяются только в отношении доходов, полученных им от реализации принадлежащего ему на праве собственности имущества, указанного в части второй настоящей статьи.

2. При реализации жилого дома (дачи, садового домика или квартиры) или иного строения, автомобиля или другого транспортного средства, драгоценностей или произведений искусства, а также другого имущества налогоплательщик вправе произвести вычет затрат, связанных с приобретением этого имущества в собственность. Указанные затраты в целях настоящей статьи могут быть определены (в порядке, установленном частями третьей - пятой настоящей статьи) как одна из следующих сумм:

1) сумма фактически полученной выручки от реализации указанного имущества;

2)сумма фактических документально подтвержденных расходов, понесенных прои приобретении в собственность указанного имущества, а также расходов по достройке и (или) перестройке жилого дома (дачи, садового домика или квартиры) или иного строения;

а) 100 тыс. руб. - при реализации жилого дома (дачи, садового домика, квартиры или иного строения), земельного участка или земельного пая (доли) - при условии, если такая продажа совершена по истечении не менее чем 5 лет со дня покупки;

б) 40 тыс. руб. - при реализации автомобиля или другого транспортного средства;

в) 20 тыс. руб. - при реализации другого имущества.

3. Если выручка от реализации имущества не превышает фактических документально подтвержденных расходов, понесенных ранее налогоплательщиком при приобретении этого имущества в собственность, имущественный вычет принимается равным сумме, указанной в пункте 1 части второй настоящей статьи.

4. Если выручка от реализации имущества превышает фактические документально подтвержденные расходы, понесенные ранее налогоплательщиком при приобретении этого имущества в собственность, а также сумму, указанную в пункте 3 (в подпунктах "а", "б" или "в" в зависимости от вида имущества) части второй настоящей статьи, то налогоплательщик вправе по собственному выбору определить величину имущественного вычета как любую из двух указанных сумм.

5. При реализации имущества, находившегося в общей долевой либо общей совместной собственности, имущественные вычеты могут производиться каждым совладельцем. При этом первоначально определяется общий размер таких вычетов в порядке, предусмотренном частями второй - четвертой настоящей статьи, а затем в зависимости от вида собственности определяются индивидуальные размеры таких вычетов для каждого совладельца пропорционально их доле либо по договоренности между ними в пределах общего размера затрат.

6. Ограничения на предельный размер имущественного вычета, установленные частями второй - четвертой настоящей статьи, применяются независимо от числа сделок по реализации имущества, совершенных налогоплательщиком в течение одного налогового периода.

7. Вычеты на гуманитарные цели производятся по заявлению плательщика либо непосредственно источником дохода при уплате авансовых платежей по налогу, либо налогоплательщиком при уплате налога по окончании налогового периода.

1) Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму расходов, осуществленных им в рамках гуманитарной деятельности, а также расходов, предусмотренных частью второй статьи 314 настоящего Кодекса. При этом ответственность налогоплательщика и получателя за целевое использование средств, направленных на гуманитарные цели, устанавливается применительно к порядку, предусмотренному частью четвертой статьи 314 настоящего Кодекса. Размеры вычетов на гуманитарные цели не могут превосходить суммы доходов налогоплательщика, подлежащих налогообложению в соответствии с настоящей главе (статьи 362 настоящего Кодекса).

2) Если денежные средства на гуманитарные цели перечисляются источником доходов налогоплательщика по его поручению, то соответствующие вычеты производятся по мере перечисления указанных средств. В аналогичном порядке производятся вычеты (без взаимного зачета), если денежные средства на гуманитарные цели перечисляются по поручению налогоплательщика несколькими источниками его доходов.

3) Если налогоплательщик самостоятельно перечисляет средства на гуманитарные цели, то соответствующие вычеты производятся по итогам налогового периода при подаче налоговой декларации с зачетом сумм, перечисленных на гуманитарные цели источниками его доходов по его поручению в размере не превышающем 5 процентов от налоговой базы, исчисленной в соответствии с настоящей главой.

Статья 371. Порядок вычета затрат, связанных с экономической деятельностью

1. Состав и размеры затрат налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, непосредственно связанных с получением доходов от осуществления экономической деятельности, определяются в порядке, установленном для организаций в соответствии со статьями 289-302 (за исключением подпункта "р" пункта 1 части первой статьи 302), ,307, пункт 1 части первой статьи 309 параграфа 4, параграфами 5,7 и 8 главы 30 настоящего Кодекса, с учетом положений части второй статьи 26 настоящего Кодекса и настоящей статьей.

2. Суммы уплаченного налога на имущество физических лиц принимаются к вычету в составе прочих затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьей 560 настоящего Кодекса (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления экономической деятельности.

3. Если индивидуальный предприниматель не в состоянии подтвердить свои расходы, связанные с указанной деятельностью, вычет затрат производится по согласованию с налоговым органом в зависимости от полученной таким налогоплательщиком выручки. При этом налоговый орган вправе по решению руководителя (его заместителя) налогового органа при определении затрат учесть их в размере до 10 процентов выручки налогоплательщика. .

4. Принимаемые к вычету затраты налогоплательщика учитываются им:

1) при исчислении авансовых платежей налога за отчетный период;

2) при исчислении налога за налоговый период;

5. Затраты, связанные с осуществлением индивидуальным предпринимателем экономической деятельности на основе свидетельства о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица по форме, утверждаемой Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации (далее - свидетельства).

6. Организация или индивидуальный предприниматель, являющиеся в соответствии с авторским договором (кроме авторского договора заказа) покупателями произведений науки, литературы или искусства, открытия, изобретения или промышленного образца, принимают к вычету определенные настоящей статьей затраты при исчислении и выплате автору (продавцу) соответствующего дохода.

7. Затраты, принимаемые к вычету в соответствии с настоящей статьей, у налогоплательщиков, являющихся авторами произведений науки, литературы или искусства, открытия, изобретения или промышленного образца, учитываются в размере документально подтвержденных авторских расходов. При отсутствии документов, подтверждающих такие затраты, вычеты затрат производятся в следующих размерах: Нормативы затрат

Виды подакцизных товаров (услуг)

Налоговые ставки в процентах или в рублях и копейках за единицу измерения

Спирт этиловый из всех видов сырья

14-00 за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта

Спирт этиловый, отпускаемый организациям для производства лекарственных средств и изделий медицинского и ветеринарного назначения и (или) для проведения лечебного процесса в пределах утвержденных квот потребления спирта для этих организаций

безводного (стопроцентного) этилового

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов, за исключением вин и вермутов; спиртосодержащая продукция

55-00 за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно, за исключением вин и вермутов

44-00 за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вермуты и вина, за исключением натуральных, игристых и шампанских

25-00 за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вина игристые и шампанские

Вина натуральные; алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно

табак трубочный, за исключением табака трубочного по ГОСТу

табак трубочный по ГОСТу

табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции

сигары, за исключением сигар по ГОСТу

сигары по ГОСТу

сигариллы, сигареты с фильтром длиной свыше 85 мм

27-50 за 1000 штук

сигареты с фильтром, за исключением сигарет длиной свыше 85 мм и сигарет 1,2,3 и 4 классов по ГОСТу

19-00 за 1000 штук

сигареты с фильтром 1,2 и 3 классов по ГОСТу

13-00 за 1000 штук

сигареты с фильтром 4 класса по ГОСТу

9-00 за 1000 штук

сигареты без фильтра

6-50 за 1000 штук

папиросы 1 класса

4-50 за 1000 штук

Легковые автомобили с рабочим объемом

двигателя более 2500 куб. см

730-00 за 1 тонну

Масла для дизельных и карбюраторных

830-00 за 1 тонну

310-00 за 1 тонну

Услуги по перекачке нефти

4-00 за 1000 тонно-

Статья 372. Налоговые скидки

Налогоплательщик вправе уменьшить доход, подлежащий налогообложению в соответствии с настоящей главой, дополнительно к налоговым вычетам, предусмотренным статьями 367 - 371 настоящего Кодекса, при наличии оснований, предусмотренных настоящей главой, на одну из следующих налоговых скидок:

1) на сумму, равную 200 рублей за каждый месяц, в котором или за который получен доход;

2) на сумму, равную 400 рублей за каждый месяц, в котором или за который получен доход;

3) на сумму, равную 900 рублей за каждый месяц, в котором или за который получен доход;.

4) на сумму, равную 1400 рублей за каждый месяц, в котором или за который получен доход.

Статья 373. Порядок и условия применения налоговых скидок

1. Налоговые скидки производятся источником доходов налогоплательщика или налогоплательщиком при уплате авансовых платежей по налогу либо при уплате налога по окончании налогового периода.

2. Налоговые скидки производятся после налоговых вычетов при наличии оснований, установленных статьями 372-377 настоящего Кодекса.

3. Налоговые скидки производятся непосредственно источником доходов налогоплательщика при уплате авансовых платежей по налогу в течение налогового периода либо налогоплательщиком при уплате налога по окончании налогового периода. При уплате авансовых платежей по налогу налоговые скидки производятся (в зависимости от источника получаемых доходов) либо из доходов от источника этих доходов, являющегося основным местом работы налогоплательщика, либо из доходов предпринимателя от экономической деятельности, осуществляемой на основе свидетельства либо иного документа, выданного уполномоченным органом. Указанные налоговые скидки производятся применительно к порядку, предусмотренному частью второй статьи 368 настоящего Кодекса для стандартных вычетов.

4. Налоговые скидки применяются в отчетном налоговом периоде с месяца возникновения оснований для ее применения независимо от срока оформления соответствующих документов. Если основания для налоговых скидок возникли или существовали в предшествующие налоговые периоды, но соответствующие налоговые скидки при определении налогового обязательства налогоплательщика в эти налоговые периоды не применялись, перерасчет сумм налога за такие предшествующие налоговые периоды не производится.

5. Если налогоплательщик в соответствии со статьями 372-377 настоящего Кодекса имеет основания для применения нескольких видов налоговых скидок, он вправе применять только один из них по собственному выбору.

6. Физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность на основании патента, выданного в установленном порядке, не вправе применять налоговые скидки, установленные статьями 372-377.

Статья 374. Порядок и условия применения налоговых скидок в размере 200 рублей

1. Налоговые скидки в размере 200 рублей (пункт 1 статьи 372 настоящего Кодекса) вправе применять следующие категории налогоплательщиков - налоговых резидентов Российской Федерации:

1) родители или супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родители или супруги государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. При этом супруг погибшего (умершего) вправе применять налоговую скидку, если он не вступил в повторный брак. Указанной категории налогоплательщиков налоговые скидки предоставляются на основании пенсионного удостоверения со штампом "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или с соответствующей записью, заверенной подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения.

При отсутствии пенсионного удостоверения налоговые скидки предоставляются на основании справки о гибели (смерти) военнослужащего или государственного служащего, выданной соответствующим государственным органом;

2) граждане Российской Федерации, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие воинские обязанности в государствах, в которых велись боевые действия. Указанной категории налогоплательщиков налоговые скидки предоставляются на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, организацией Министерства обороны СССР, Комитета государственной безопасности СССР, Министерства внутренних дел СССР или соответствующим органом Российской Федерации;

3) один из родителей (по их выбору), супруг, опекун или попечитель, на содержании которого находится совместно с ним проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства или инвалид I группы. Указанной категории налогоплательщиков налоговые скидки предоставляются на основании пенсионного удостоверения, решения органа опеки и попечительства, справки медицинского учреждения, подтверждающей необходимость постоянного ухода, и справки жилищного органа о совместном с налогоплательщиком проживании;

4) инвалиды III группы, имеющие на иждивении несовершеннолетних детей. Указанной категории налогоплательщиков налоговые скидки предоставляются на основании сведений, подтверждающих факт нахождения на их иждивении ребенка, а также свидетельства о рождении или паспорта этого ребенка.

Статья 375. Порядок и условия применения налоговых скидок в размере 400 рублей

1. Налоговые скидки в размере 400 рублей (пункт 2 статьи 372 настоящего Кодекса) вправе применять следующие категории налогоплательщиков - налоговых резидентов Российской Федерации:

1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также полные кавалеры ордена Славы;

2) участники гражданской и (или) Великой Отечественной войн, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

3) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, а также лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

а) Великой Отечественной войны;

б) из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте из числа бывших партизан, а также другие инвалиды, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным военнослужащим;

в) из числа государственных служащих, ставших инвалидами вследствие увечья или иного повреждения здоровья, полученных ими при исполнении служебных обязанностей, и получивших в установленном порядке единовременное пособие от государства;

г) с детства, а также инвалиды I и II группы;

д) в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с радиационными авариями на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений или иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

5) лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или другие заболевания, связанные с лучевой нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

6) младший и средний медицинский персонал, врачи и другие работники лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получившие в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года сверхнормативные дозы облучения при оказании медицинской помощи или обслуживании лиц, пострадавших в результате чернобыльской катастрофы и являвшихся источниками ионизирующих излучений;

7) доноры, предоставившие костный мозг для спасения жизни людей;

8) рабочие и служащие, а также бывшие военнослужащие, уволившиеся со службы лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, получившие профессиональные заболевания, связанные с лучевым воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

9) лица, принимавшие (в том числе временно направленные или командированные) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии, произошедшей в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятые на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;

10) лица, эвакуированные (переселенные) либо выехавшие добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии, произошедшей в 1957 году на производственном объединении "Маяк", и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, в момент эвакуации (переселения) находившихся в состоянии внутриутробного развития, а также бывшие военнослужащие, вольнонаемный состав войсковых частей и спецконтингент, эвакуированные в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения.

При этом к выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии, произошедшей в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

11) лица, эвакуированные либо выехавшие добровольно в 1986 году из зоны отчуждения, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие чернобыльской катастрофы, а также переселенные (переселяемые), в том числе выехавшие добровольно, из зоны отселения в 1986 году или в последующие годы, включая детей, в том числе детей, в момент эвакуации находившихся в состоянии внутриутробного развития;

12) лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года (независимо от срока пребывания);

13) бывшие, в том числе несовершеннолетние, узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период второй мировой войны;

2. Указанным в настоящей статье категориям налогоплательщиков налоговые скидки предоставляются на основании соответствующих документов (книжка Героя Советского Союза или Героя Российской Федерации, орденская книжка, удостоверение инвалида Великой Отечественной войны, удостоверение инвалида о праве на льготы, удостоверение участника войны, специальное удостоверение инвалида, удостоверение специального образца, пенсионное удостоверение, справка военного комиссариата, справка врачебно-трудовой экспертной комиссии).

Статья 376. Порядок и условия применения налоговых скидок в размере 900 рублей

1. Налоговые скидки в размере 900 рублей (пункт 3 статьи 372 настоящего Кодекса) вправе применять следующие категории налогоплательщиков - налоговых резидентов Российской Федерации:

а) ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь или другие заболевания вследствие аварии, произошедшей в 1957 году на производственном объединении "Маяк", или сбросов радиоактивных отходов в реку Теча из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии, произошедшей в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;

б) принимавшие (в том числе временно направленные или командированные) в 1959 - 1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии, произошедшей в 1957 году на производственном объединении "Маяк";

в) эвакуированные (переселенные), а также выехавшие добровольно (пункт 10 части первой статьи 377 настоящего Кодекса) из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии, произошедшей в 1957 году на производственном объединении "Маяк", или сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, в момент эвакуации (переселения) находившихся в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащие, вольнонаемный состав войсковых частей и спецконтингент, эвакуированные в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения.

г) проживающие в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии, произошедшей в 1957 году на производственном объединении "Маяк", или сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для этой местности);

д) выехавшие добровольно на новое местожительство из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии, произошедшей в 1957 году на производственном объединении "Маяк", или сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для этой местности);

2) лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере или боевых радиоактивных веществ либо учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

3) лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций или действия других поражающих факторов ядерного оружия;

4) лица, непосредственно участвовавшие в ликвидации радиационных аварий, произошедших на ядерных установках надводных или подводных кораблей либо на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, ответственным за обеспечение обороноспособности страны;

5) лица, непосредственно участвовавшие в работах (в том числе военнослужащие) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;

6) лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении или обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

Читайте так же:  Какие требования предъявляются к устройствам апв

7) военнослужащие, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, а также приравненные к ним категории физических лиц

2. Указанным в настоящей статье категориям налогоплательщиков налоговые скидки предоставляются на основании соответствующих документов (удостоверение специального образца, пенсионное удостоверение, справка военного комиссариата, справка врачебно-трудовой экспертной комиссии).

Статья 377. Порядок и условия применения налоговых скидок в размере 1400 рублей

1. Налоговые скидки в размере 1400 рублей (пункт 4 статьи 372 настоящего Кодекса) вправе применять следующие категории налогоплательщиков - налоговых резидентов Российской Федерации:

1) лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы либо связанные с работами по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы;

а) получившие инвалидность вследствие чернобыльской катастрофы, из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

б) военнослужащие и военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ, а также лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходившие (проходящие) службу в зоне отчуждения;

в) эвакуированные из зоны отчуждения или переселенные из зоны отселения либо выехавшие в добровольном порядке из указанных зон;

г) доноры, предоставившие костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие чернобыльской катастрофы, и ставшие инвалидами, независимо от времени, прошедшего с момента трансплантации костного мозга, и времени развития у них в этой связи инвалидности;

3) лица, принимавшие в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятые в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленные или командированные);

4) бывшие военнослужащие и военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, включая летно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ;

5) уволившиеся со службы лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходившие в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

6) бывшие военнослужащие и военнообязанные, призванные на военные сборы и принимавшие участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие";

2. Указанным в настоящей статье категориям налогоплательщиков налоговые скидки предоставляются на основании соответствующих документов (удостоверение специального образца, пенсионное удостоверение, справка военного комиссариата, справка врачебно-трудовой экспертной комиссии).

Статья 378. Налоговые ставки и сумма налога

1. Сумма налога, если иное не предусмотрено частями 2 и 3 настоящей статьи, определяется исходя из следующих налоговых ставок:

2. Доходы, получаемые не по месту основной работы (службы, учебы), облагаются налогом в порядке, установленном частью первой настоящей статьи без применения налоговых вычетов , предусмотренных частями первой и второй статьи 367 настоящего Кодекса, и налоговых скидок, предусмотренных статьями 372-377 настоящего Кодекса.

3. Сумма налога определяется в полных рублях . Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Статья 379. Порядок уплаты авансовых платежей по налогу

1. Авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками самостоятельно в части доходов от экономической деятельности, осуществляемой на основании свидетельства, а в других случаях, если иное не установлено настоящей статьей, - организациями (в том числе филиалами и другими структурными подразделениями организаций, имеющими отдельный баланс и расчетный счет) или иными лицами, являющимися источниками доходов налогоплательщика.

2. Уплата авансовых платежей по налогу производится:

1) ежемесячно - с налогооблагаемых доходов, полученных от источника этих доходов с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, - организацией, (в том числе филиалом и другим структурными подразделением организации, имеющим отдельный баланс и расчетный счет) или иным работодателем, с которым налогоплательщик состоит в трудовых отношениях по основному месту работы или по совместительству. Организации (в том числе филиалы и другие структурные подразделения организации, имеющие отдельный баланс и расчетный счет) обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм. Организации, выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, перечисляют исчисленные суммы налога в банке не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда.

Перечисление налога за филиалы и другие структурные подразделения организаций, не имеющих счетов в банках, осуществляют их головные организации в бюджет по месту нахождения указанных филиалов и других структурных подразделений одновременно с перечислением средств на оплату труда, а при выплате средств на оплату труда из выручки не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда. Аналогичный порядок применяется в случаях задержки выплаты указанных доходов налогоплательщику по основному месту работы или по совместительству.

При изменении в течение года основного места работы (службы, учебы) уплата авансовых платежей по налогу по новому основному месту работы (службы, учебы) производится исходя из доходов и уплаченных налогов по прежнему и новому месту работы. Суммы доходов налогоплательщика, полученных по прежнему основному месту работы, произведенных из этих доходов налоговых вычетов и скидок, а также удержанные суммы авансовых платежей по налогу подтверждаются справкой, выдаваемой в обязательном порядке налогоплательщику по этому месту работы (службы, учебы).

Уплата авансовых платежей по налогу с доходов, полученных налогоплательщиком по прежнему основному месту работы после его увольнения, производится источником этих доходов с учетом всех полученных до увольнения доходов и уплаченных авансовых платежей по налогу без применения налоговых вычетов (кроме пенсионных и на гуманитарные цели) и скидок в отношении доходов, полученных налогоплательщиком после увольнения;

2) с доходов, полученных индивидуальным предпринимателем, осуществляющим экономическую деятельность на основании свидетельства, - не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, исчисленных по фактически полученным с начала налогового периода доходам на основании ежеквартальных расчетов, подаваемых в налоговые органы по месту постоянного проживания (осуществления деятельности) таких физических лиц;

3) одновременно с выплатой налогоплательщику доходов (иных вознаграждений) - с любых доходов, кроме указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, если источником таких доходов является организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющий экономическую деятельность на основании свидетельства, выданного уполномоченным органом. Уплата авансовых платежей по налогу производится указанными источниками доходов налогоплательщика.

3. Уплата авансовых платежей по налогу с доходов налогоплательщика по договорам гражданско-правового характера по прежнему месту основной работы или работы по совместительству в организации после увольнения производится источником дохода с учетом всех полученных до увольнения доходов и уплаченных авансовых платежей по налогу без применения налоговых вычетов (кроме пенсионных и на гуманитарные цели) и скидок в отношении доходов, полученных по указанным договорам после увольнения.

4. Если налогоплательщик и являющееся источником его доходов организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющий экономическую деятельность на основании свидетельства состоят одновременно в трудовых и гражданско-правовых отношениях, уплата авансовых платежей по налогу производится в порядке, предусмотренном пунктом 1 части второй настоящей статьи.

5. Авансовые платежи по налогу не удерживаются: из доходов налогоплательщика, а включаются им в налоговую декларацию и учитываются при проведении окончательных налоговых расчетов за налоговый период , в случае:

1) если он является индивидуальным предпринимателем и получает соответствующие доходы от экономической деятельности. Настоящее положение применяется при предъявлении налогоплательщиком уведомления налогового органа о постановке его на учет;

2) получения доходов от реализации имущества, указанного в статье 370 настоящего Кодекса.

6. Организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющий экономическую деятельность на основании свидетельства, не имеющее счета в банке либо выплачивающее налогоплательщику доходы из выручки от реализации товаров (работ, услуг), уплачивает авансовые платежи по налогу с доходов налогоплательщика не позднее дня, следующего за днем выплаты указанных доходов.

7. Суммы авансовых платежей по налогу определяются и уплачиваются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля.

8. Если сумма авансового платежа по налогу составляет менее ста рублей, то в установленные настоящей статьей сроки она не уплачивается. Указанная сумма добавляется к сумме, подлежащей уплате в очередной срок, установленный для уплаты авансовых платежей.

9. Установить порядок, при котором банки принимают чеки на получение средств на оплату труда от юридических лиц при условии обязательной сдачи поручения на перечисление подоходного налога с этой суммы в бюджет.

10. При невозможности взыскания налога с физического лица у источника получения дохода или в случаях, когда заведомо известно, что взыскание задолженности может быть осуществлено в течении многих лет, предприятия (организации) обязаны в течение месяца сообщить о сумме задолженности налоговому органу по месту своего нахождения. Взыскание этой суммы производится на основании платежного извещения, вручаемого налоговым органом физическому лицу. Данная норма применяется также при натуральной форме оплаты труда.

Статья 380. Учет сумм авансовых платежей по налогу налоговыми агентами

1. Налоговые агенты, являющиеся источниками доходов и обязанные в соответствии с настоящим Кодексом удерживать из доходов налогоплательщиков и уплачивать налог, должны вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов и удержанных и уплаченных авансовых платежей по налогу. Такой учет ведется отдельно по каждому налогоплательщику и включает следующие сведения:

1) полное имя налогоплательщика и его идентификационный номер;

2) общую сумму выплаченных этим источником налогоплательщику доходов (с начала налогового периода) и дату каждой такой выплаты;

3) сумму доходов, не подлежащих налогообложению (с указанием соответствующих оснований);

4) сумму налоговых вычетов и скидок (с указанием соответствующих оснований);

5) сумму исчисленных и удержанных при каждой выплате доходов авансовых платежей по налогу.

2. Освобождение источника доходов налогоплательщика - индивидуального предпринимателя от обязанности удерживать из доходов этого индивидуального предпринимателя и уплачивать налог (часть пятая статьи 379 настоящего Кодекса) не освобождает такой источник доходов от обязанности вести учет выплаченных доходов и других обязанностей налогового агента.

3. Форма учета доходов налогоплательщиков и удержанных авансовых платежей по налогу устанавливается Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Статья 381. Налоговые декларации, порядок и сроки их представления

1. Налогоплательщики и налоговые агенты, являющиеся источниками доходов налогоплательщика, представляют налоговые декларации в порядке и на условиях, установленных настоящей статьей, с учетом положений статей 103 и 104 настоящего Кодекса.

2. Налоговая декларация представляется:

1) налоговыми агентами, являющимися источниками доходов налогоплательщиков, если на них возложена обязанность удерживать из доходов налогоплательщиков и уплачивать авансовые платежи по налогу;

2) физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность на основании свидетельства;

3) налогоплательщиками, у которых сумма авансовых платежей, уплаченных ими в течение налогового периода самостоятельно и удержанных из их доходов источниками таких доходов оказалась меньше подлежащей уплате суммы налога, определенной в соответствии со статьей 378 настоящего Кодекса;

4) иными налогоплательщиками, на которых обязанность представлять налоговые декларации в связи с занимаемыми ими должностями в системе государственной власти возложена федеральным законом или указом Президента Российской Федерации. Налоговые органы вправе потребовать у налогоплательщика представления специальной налоговой декларации о доходах в порядке и на условиях, установленных статьями 383-384 настоящего Кодекса.

3. Налогоплательщики, указанные в пунктах 1 и 3 части второй настоящей статьи, представляют налоговые декларации о полученных ими в течение отчетного налогового периода доходах, связанных с их получением расходах и уплаченных (удержанных) из этих доходов налогах (авансовых платежах).

Такие налоговые декларации представляются в налоговые органы по месту учета налогоплательщика не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом, если иное не предусмотрено частью шестой настоящей статьи.

К налоговой декларации прилагается соответствующая справка с основного места работы налогоплательщика. Налогоплательщик вправе дополнительно представить документы (справки), подтверждающие его доходы, связанные с их получением расходы и уплаченные налоги.

4. Налогоплательщики, указанные в пункте 2 части второй настоящей статьи, представляют налоговые декларации о предполагаемых доходах и связанных с их получением расходах, ожидаемых в текущем налоговом периоде. Такие налоговые декларации представляются в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков в течение первого квартала текущего налогового периода, а налогоплательщиками, впервые либо после перерыва становящимися на налоговый учет в качестве индивидуальных предпринимателей, - в течение 10 рабочих дней со дня такой постановки на учет. Указанные налогоплательщики представляют налоговые декларации о фактически полученных ими в течение отчетного налогового периода доходах, связанных с их получением расходах и уплаченных (удержанных) из этих доходов налогах (авансовых платежах) не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Если в течение календарного года налогоплательщик перестал быть индивидуальным предпринимателем, такая налоговая декларация в отношении доходов (расходов) от деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представляется им в течение 10 рабочих дней со дня прекращения соответствующей деятельности. Представление такой налоговой декларации не освобождает налогоплательщика от обязанности представлять налоговую декларацию в соответствии с частями третьей или шестой настоящей статьи.

5. Налоговые агенты, указанные в пункте 3 части второй настоящей статьи, представляют налоговые декларации о выплаченных налогоплательщикам в течение налогового периода доходах и удержанных и уплаченных авансовых платежах по налогу. Налоговые агенты обязаны ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, представлять сведения о всех доходах, выплаченных ими физическим лицам. Налоговые органы пересылают эти сведения налоговым органам по месту постоянного жительства физического лица.

Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Государственной налоговой службой Российской Федерации. Сведения о доходах за отчетный год физических лиц, являющихся работниками организации (в том числе работающих по совместительству и по договорам гражданско - правового характера) с численностью работающих до 100 человек включительно, могут представляться на бумажных носителях. Это положение не распространяется на профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховые и кредитные организации.

Органы законодательной власти субъектов Российской Федерации в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей местонахождения организаций могут предоставлять отдельным категориям организаций право представлять сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях.

Сведения о выплаченных отдельным налогоплательщикам доходах и удержанных авансовых платежах по налогу, содержащиеся в указанных налоговых декларациях, получившие их налоговые органы пересылают налоговым органам по месту пребывания налогоплательщика.

6. Налогоплательщики, намеревающиеся выехать на постоянное жительство за пределы Российской Федерации, обязаны не позднее чем за один месяц до дня отъезда представить налоговому органу по месту своего учета налоговую декларацию, предусмотренную частью третьей настоящей статьи.

Непредставление налоговой декларации равно как непредставление справки налогового органа об уплате причитающихся налогов может служить основанием для отказа в разрешении на выезд за пределы Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7. Внесение изменений в налоговую декларацию производится в порядке, предусмотренном статьей 104 настоящего Кодекса. При этом пени на разницу между уточненной и первоначально заявленной суммами налога не начисляются, если такие изменения в налоговую декларацию внесены в течение 30 дней после истечения установленного срока подачи налоговой декларации.

8. Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично налогоплательщиком либо направлена по почте заказной корреспонденцией. При направлении налоговой декларации по почте днем ее представления считается день, указанный на штемпеле почтового учреждения, принявшего декларацию к отправке.

9. Освобождение налогоплательщика от обязанности представить налоговую декларацию не лишает его права представить такую декларацию. Налоговая декларация может быть представлена, в частности, в случае, если сумма авансовых платежей по налогу превзошла подлежащую уплате сумму налога в результате неприменения или применения не в полном объеме налоговых вычетов и (или) скидок, предусмотренных настоящей главой..

Статья 382. Порядок проведения окончательных налоговых расчетов за налоговый период

С облагаемого совокупного годового дохода исчисление налога производится по ставкам, определенным статьей 378 настоящего Кодекса.

Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, удержанными и источником выплаты, а также уплаченными налогоплательщиком самостоятельно в течение года, подлежит уплате физическими лицами или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным, а при перерасчете в течение года - в двухмесячный срок со дня подачи декларации в налоговый орган.

Статья 383. Общие положения о контроле за соответствием доходов и расходов налогоплательщиков

1. В целях контроля за правильностью уплаты налога налоговые органы вправе производить контроль за соответствием фактически полученных доходов налогоплательщиков доходам, заявленным ими в налоговых декларациях, а при непредставлении налоговых деклараций - за обоснованностью такого непредставления.

Указанный контроль (далее в настоящей главе - контроль), производится только в отношении налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

2. По результатам контроля налоговые органы вправе на основании полученной информации о доходах и расходах налогоплательщика осуществить корректировку заявленных доходов и величины налогового обязательства налогоплательщика.

Статья 384. Основания и порядок проведения контроля

1. Основаниями для контроля налогоплательщика являются:

приобретение им в собственность либо в пользу других лиц следующих видов имущества:

а) жилых или нежилых зданий, строений, сооружений либо их частей;

б) земельных участков;

в) водных (кроме весельных лодок), воздушных или наземных (кроме велосипедов) транспортных средств, подлежащих государственной регистрации;

предоставление им денежных средств, в том числе в виде ссуд, другим физическим лицам.

Приобретение налогоплательщиком такого имущества является основанием для контроля при условии, что рыночная стоимость этого имущества на день приобретения составляла не менее 100 тыс. Рублей.

При приобретении нескольких таких объектов в течение одного календарного года основанием для контроля является превышение над указанным нормативом их суммарной рыночной стоимости. Предоставление налогоплательщиком денежных средств другим лицам является основанием для контроля при условии, что общая сумма всех предоставленных им средств в течение одного календарного года составила не менее 100 тыс. рублей.

2. При проведении налоговой проверки и при наличии оснований, предусмотренных частью второй настоящей статьи, налоговый орган вправе потребовать от налогоплательщика представления специальной налоговой декларации, если налогоплательщик не представлял налоговую декларацию за предыдущий налоговый период (налоговые периоды) либо если доходы, указанные в такой декларации (декларациях), недостаточны для приобретения указанного имущества. В требовании должно быть указано имущество, в отношении приобретения которого налогоплательщик обязан представить такую налоговую декларацию, и оценка стоимости этого имущества. Требование о представлении специальной налоговой декларации передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, свидетельствующем о дате получения этого требования, либо дате направления заказной корреспонденции.

Указанное требование может быть выставлено налогоплательщику не позднее трех лет со дня приобретения соответствующего имущества.

3. Налогоплательщик, получивший требование о представлении специальной налоговой декларации, обязан представить в налоговый орган по месту учета специальную налоговую декларацию с указанием всех доходов и источников этих доходов либо иных обстоятельств (в том числе полученных ссуд или кредитов), обеспечивающих приобретение имущества, указанного в требовании, и цену приобретения этого имущества.

Указываемые в такой декларации сведения должны быть документально подтверждены.

Специальная налоговая декларация представляется в течение двух месяцев со дня получения соответствующего требования. Несвоевременное представление или непредставление специальной налоговой декларации рассматривается как налоговое нарушение, предусмотренное статьями 135 или 136 настоящего |Кодекса. При этом предусмотренная указанными статьями сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации, определяется исходя из стоимости (оценки стоимости, при непредставлении указанной декларации) имущества, в отношении приобретения которого налогоплательщику выставлено требование о представлении специальной налоговой декларации, и документально подтвержденных доходов налогоплательщика за предыдущий (по отношению к тому, в котором приобретено это имущество) налоговый период.

4. Если результаты налоговой проверки подтверждают достоверность представленных налогоплательщиком сведений и правильность уплаты налога за соответствующие налоговые периоды, специальная налоговая декларация возвращается налогоплательщику с пометкой "Проверено, нарушений не установлено".

При нарушении указанных условий налогоплательщик привлекается к ответственности за налоговое правонарушение в соответствии с настоящим Кодексом или Уголовным кодексом Российской Федерации.

Статья 385. Специальные положения

1. Настоящая глава не затрагивает налоговых привилегий, установленных общепризнанными нормами международного права и специальными соглашениями Российской Федерации с другими государствами.

2. Для получения налоговых вычетов, скидок или привилегий иностранный гражданин (подданный) должен представить в органы Государственной налоговой службы Российской Федерации официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) по налоговым вопросам. Такое подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение налоговых вычетов, скидок или привилегий.

Статья 386. Устранение двойного налогообложения

1. Доходы, полученные налогоплательщиком - налоговым резидентом Российской Федерации, от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении налоговой базы в полном объеме без учета произведенных расходов и фактически уплаченных за пределами Российской Федерации налогов.

2. При определении налоговой базы расходы, произведенные в связи с экономической деятельностью предпринимателя, вычитаются в порядке и размерах, установленных настоящей главой.

3. Фактически уплаченные налогоплательщиком - налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы подоходного (или аналогичного ему) налога с доходов, полученные за пределами Российской Федерации, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если с соответствующим государством заключен договор (соглашение) по налоговым вопросам. При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога, исчисленной так, как если бы эти доходы были получены от источников в Российской Федерации. Такой зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденного налоговым органом иностранного государства.