Перейти к содержимому

Стандартный налоговый вычет на ребенка 2009

Стандартный налоговый вычет на ребенка: разъяснения Минфина (А.В. Серебрякова, "Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2009 г.)

Стандартный налоговый вычет на ребенка:
разъяснения Минфина

Завершается 2009 год, а с ним и налоговый период по НДФЛ. Бухгалтеры аптечных учреждений подбирают документы и выверяют данные для подготовки годовой отчетности. Набирает обороты работа по подготовке сведений о доходах физических лиц. С 1 января 2009 года вступили в силу изменения в гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. Эти новшества затронули и порядок предоставления стандартных налоговых вычетов работникам. Мы рассмотрим изменения, которые затрагивают всех бухгалтеров, - по стандартным налоговым вычетам на детей, а также особое внимание уделим разъяснениям финансистов по вопросам их применения на практике.

С 1 января 2009 года действуют изменения, внесенные Федеральным законом от 22.07.2008 N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 121-ФЗ). Данные изменения имеют социальную направленность и будут интересны не только бухгалтерам, которые начисляют зарплату, но и всем плательщикам НДФЛ. Кратко остановимся на этих изменениях.

В первую очередь, новшества коснулись каждого работника, получающего стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Сумма вычета осталась прежней, но увеличился порог дохода, при котором применяется вычет, - до 40 000 руб.

Вторым важным изменением стало увеличение стандартного налогового вычета на ребенка до 1 000 руб. в месяц до достижения доходом по ставке 13% нарастающим итогом суммы в 280 000 руб.

Уточнен круг получателей вычета при опекунстве и попечительстве: в него вошел супруг (супруга) приемного родителя.

Налоговый вычет теперь предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. В предыдущей редакции речь шла о вдовах (вдовцах), одиноких родителях, опекунах или попечителях, приемных родителях. Теперь понятие "одинокий родитель" заменили на "единственный родитель", что должно было снять ряд вопросов по его применению. Но, как показала практика, вопросов меньше не стало.

Принципиальным новшеством в предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка стало право одного из родителей (по их выбору) получать такой налоговый вычет в двойном размере. Вычет предоставляется на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. Данное новшество также вызвало ряд вопросов у налоговых агентов, связанных в том числе и с лаконично прописанным законодательством.

Если доход работника превысил 280 000 рублей.

Письмо Минфина РФ от 29.07.2009 N 03-04-06-01/196

Стандартный налоговый вычет на ребенка по НДФЛ предоставляется каждому работнику до месяца, в котором доход этого работника превысит 280 000 руб., или же в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ имеется в виду суммарный доход двух родителей, исчисленный нарастающим итогом до месяца, в котором он превысит 280 000 руб.? Если верно последнее, то какие документы и в какие сроки должны представить работники для подтверждения заработка супруга (супруги)?

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет по НДФЛ в размере 1 000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не применяется.

То есть при предоставлении налогового вычета на ребенка учитывается не суммарный доход обоих родителей, в совокупности не превышающий 280 000 руб., исчисленный с начала налогового периода, а доход каждого родителя, полученный им у своего налогового агента, предоставляющего налоговый вычет

Если родители в разводе.

Письмо Минфина РФ от 23.07.2009 N 03-04-06-01/185

Предоставляется ли стандартный налоговый вычет по НДФЛ разведенному отцу, который участвует в содержании ребенка?

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет в размере 1 000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.

В случае если у ребенка имеются оба родителя, как состоящие, так и не состоящие в браке, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которых находится ребенок

Письмо Минфина РФ от 16.07.2009 N 03-04-05-01/564

Предоставляется ли стандартный налоговый вычет по НДФЛ родителям ребенка, если они в разводе?

Факт наличия зарегистрированного брака между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, для получения стандартного налогового вычета значения не имеет

Письмо Минфина РФ от 27.07.2009 N 03-04-05-01/589

Предоставляется ли стандартный налоговый вычет по НДФЛ разведенному отцу, который платит алименты на ребенка?

Обязанности родителей по содержанию несовершеннолетних детей определены гл. 13 "Алиментные обязательства родителей и детей" СК РФ. В связи с этим, если выплата алиментов на ребенка осуществляется в соответствии с порядком и в размере, которые установлены Семейным кодексом, родитель вправе воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

Если муж матери ребенка не усыновил его.

Письмо Минфина РФ от 22.07.2009 N 03-04-06-01/182

Имеет ли право работник на получение с 01.09.2009 стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка своей супруги, в свидетельстве о рождении которого присутствует запись о его отце?

Одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться налоговым вычетом на ребенка, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя.

В случае если ребенок проживает совместно с матерью и ее супругом, не являющимся родителем ребенка, налоговый вычет в однократном размере может быть предоставлен матери и ее супругу, на обеспечении которых находится ребенок

Если отец ребенка не состоял в браке с его матерью.

Письмо Минфина РФ от 21.07.2009 N 03-04-06-01/179

Имеет ли право мужчина, оформивший отцовство, но не состоящий в зарегистрированном браке с матерью ребенка, на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ?

Факт наличия зарегистрированного брака между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, для получения данного налогового вычета значения не имеет

Если родитель единственный.

Письмо Минфина РФ от 23.07.2009 N 03-04-06-01/187

Каков порядок определения понятия "единственный родитель" в целях применения стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере? Относится ли к этому понятию мать, имеющая удостоверение одинокой матери?

Согласно абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ удвоенный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется "единственному родителю", а не "одинокому родителю", как было установлено предыдущей редакцией данной статьи НК РФ.

Под одинокими родителями согласно абз. 9 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ понимался один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке, что не означало отсутствие у ребенка второго родителя.

Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим. Для целей применения пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ понятие "единственный родитель" может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В этом случае сведения об отце ребенка в справку о рождении ребенка по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274 "Об утверждении форм бланков заявлений о государственной регистрации актов гражданского состояния, справок и иных документов, подтверждающих государственную регистрацию актов гражданского состояния" (форма 25), вносятся на основании заявления матери.

В таких случаях мать ребенка может получать удвоенный налоговый вычет, предоставление которого прекращается с месяца, следующего за месяцем установления в соответствии с действующим законодательством отцовства ребенка, или наступления иных оснований, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

Письмо Минфина РФ от 22.10.2009 N 03-04-05-01/757

Признается ли единственным родителем мать, не состоящая в браке, если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка сделана с ее слов? Если да, то какие документы необходимо представить для получения удвоенного налогового вычета по НДФЛ?

Для целей применения пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ понятие "единственный родитель" может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В этом случае сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274, вносятся на основании заявления матери.

В таких случаях мать ребенка может получать удвоенный налоговый вычет, предоставление которого прекращается с месяца, следующего за месяцем установления в соответствии с действующим законодательством отцовства ребенка или наступления иных оснований, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка сделана со слов матери, не состоящей в браке, для получения удвоенного налогового вычета необходимо представить налоговому агенту справку по форме 25, выданную органом ЗАГС, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака)

Письмо Минфина РФ от 24.07.2009 N 03-04-05-01/588

Одинокая мать воспитывает ребенка, в свидетельстве о рождении которого не указаны сведения об отце (стоит прочерк). В связи с этим орган ЗАГС не может предоставить справку по форме 25. Является ли в данном случае мать единственным родителем в целях получения налогового вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере?

Для целей применения пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ понятие "единственный родитель" может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в частности:

- если сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274, вносятся на основании заявления матери;

- если по желанию матери ребенка сведения об отце ребенка в запись акта о рождении ребенка не внесены (ст. 17 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния")

Читайте так же:  Иск березовский

Предоставляется ли родителям стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере в случаях, если:

- один из родителей лишен родительских прав;

- брак не зарегистрирован, но в свидетельстве о рождении ребенка указаны ФИО отца;

- это вдова или вдовец, не вступившие в повторный брак?

Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

Лишение одного из родителей родительских прав, а также рождение ребенка у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть то, что у ребенка имеется единственный родитель. Следовательно, такие случаи не подпадают под действие абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

Письмо Минфина РФ от 23.07.2009 N 03-04-06-01/189

Имеет ли право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере опекун несовершеннолетнего ребенка, у которого мать умерла, а отец лишен родительских прав с взысканием алиментов в пользу опекуна на содержание ребенка? Какими документами должно подтверждаться право на получение указанного налогового вычета?

Согласно абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ удвоенный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Налоговый вычет предоставляется опекуну или попечителю на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

В соответствии с Федеральным законом от 24.04.2008 N 48-ФЗ "Об опеке и попечительстве" основанием возникновения отношений между опекуном или попечителем и подопечным является акт органа опеки и попечительства о назначении опекуна или попечителя. Следовательно, право на получение удвоенного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщиком, являющимся опекуном или попечителем, должно подтверждаться указанным актом

Письмо Минфина РФ от 07.09.2009 N 03-04-06-01/235

Имеет ли право родитель, воспитывающий ребенка, на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере как единственный родитель в случае, когда второй родитель лишен по решению суда родительских прав? Имеют ли право на получение данного вычета родители, не состоящие в зарегистрированном браке, а также родители, лишенные родительских прав?

Отсутствие зарегистрированного брака между родителями, а также лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствия у ребенка второго родителя. Следовательно, в таких случаях норма абз. 7 п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ применяться не может.

Вместе с тем каких-либо ограничений по возможности получения данного налогового вычета в зависимости от наличия или отсутствия зарегистрированного брака между родителями, а также факта лишения родителя родительских прав ст. 218 НК РФ не содержит.

Родитель, лишенный родительских прав, не освобождается от обязанности содержать своих детей

Если второй родитель отказался от налогового вычета.

Письмо Минфина РФ от 23.07.2009 N 03-04-06-01/188

Мать ребенка находится в разводе с отцом ребенка, лишенным родительских прав, и повторно вступила в брак. Ребенок находится на обеспечении матери и ее супруга. Вправе ли мать ребенка получать стандартный вычет по НДФЛ в двойном размере, если ее супруг откажется от получения вычета?

Согласно абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право. Право на получение налогового вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, непревышением установленной величины такого дохода и т.д. В случае несоблюдения этих условий налогоплательщик утрачивает право на получение налогового вычета. При этом отказаться от получения налогового вычета может один из родителей только в пользу другого родителя (приемного родителя). Отказ от получения налогового вычета в пользу иных лиц ст. 218 НК РФ не предусмотрен

Письмо Минфина РФ от 23.07.2009 N 03-04-06-01/183

Какими документами должно подтверждаться право на вычет?

Если такое право, подтвержденное соответствующими документами, у налогоплательщика имеется, по заявлению налогоплательщика удвоенный налоговый вычет может быть предоставлен второму родителю налоговым агентом либо налоговым органом при подаче им декларации по НДФЛ по окончании налогового периода.

Документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть:

- копия свидетельства о рождении ребенка;

- соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;

- копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;

- справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями)

Письмо Минфина РФ от 30.07.2009 N 03-04-06-01/199

Обязан ли работодатель (налоговый агент) контролировать наличие права на стандартный налоговый вычет по НДФЛ у родителя, отказавшегося от его получения, на протяжении всего налогового периода, в течение которого второму родителю предоставляется вычет в двойном размере? Утрачивает ли родитель, получающий данный вычет в двойном размере, право на его получение начиная с месяца, в котором доход родителя, отказавшегося от получения вычета, превысит 280 000 руб.?

Согласно абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, в частности нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, непревышением установленной величины такого дохода и т.д.

Если такое право, подтвержденное соответствующими документами, у налогоплательщика имеется, по заявлению налогоплательщика удвоенный налоговый вычет может быть предоставлен второму родителю налоговым агентом либо налоговым органом при подаче им декларации по НДФЛ по окончании налогового периода.

Документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть:

- копия свидетельства о рождении ребенка;

- соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;

- копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;

- справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями);

- справка о доходах второго родителя, выданная его налоговым агентом (форма 2-НДФЛ)

Письмо Минфина РФ от 08.06.2009 N 03-04-06-01/129

Вправе ли женщина, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 года и получающая пособие, отказаться от получения данного вычета в пользу другого родителя?

При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право.

Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, и непревышением размера такого дохода установленной величины и т.д.

В случае несоблюдения таких условий налогоплательщик утрачивает право на получение данного налогового вычета

"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение"

"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2009 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журналы издательства "Аюдар Инфо"

На страницах журналов вы всегда найдете комментарии и рекомендации экспертов, ответы на актуальные вопросы, возникающие в процессе вашей работы. Авторы - это аудиторы-практики, налоговые консультанты и работники налоговых служб, они всегда подскажут вам, как правильно строить взаимоотношения с налоговой инспекцией, оптимизировать налоги законным путем, помогут разобраться в новом нормативном акте, применить его на практике и избежать ошибок в работе.

Издатель: ООО "Аюдар Инфо"

Почтовый адрес: 125124, г. Москва, 1-я улица Ямского поля, д. 15

Телефон редакции: (495) 925-11-73 (многоканальный)

Стандартный налоговый вычет на ребенка 2009

Да, ст.218 НК РФ
налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

письмо из консультанта. может поможет, а на 2009 год если честно не поняла, будет вычет или нет. Вопрос: Сотрудник организации вступил в брак с женщиной, у которой есть несовершеннолетний ребенок. Этого ребенка сотрудник не усыновил. Предоставляется ли такому работнику стандартный налоговый вычет на ребенка?

Ответ: Да, такому сотруднику стандартный налоговый вычет предоставляется. Это прямо предусмотрено ст. 218 Налогового кодекса. Так, вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка налогоплательщика, который является родителем или супругом родителя и на обеспечении которого находится ребенок. Главное условие для этого - наличие расходов на содержание ребенка. Но, как известно, такие расходы документально подтвердить невозможно. Поэтому в рассматриваемом случае сотруднику автоматически предоставляется стандартный вычет. Конечно, при условии, что его совокупный доход с начала налогового периода не превысил 40 000 руб.

Ответил советник налоговой советник службы РФ III ранга Управление налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины ФНС России

разведенному папе могу предоставить вычет на основании "наличия ребенка" и уплаты алиментов (?).

у меня есть "папы" с ребенком но без штампов в паспорте о браке и разводе и без алиментов.

есть разведенный "папа" тоже без алиментов.

что с ними делать.

Вот нашла некоторые пояснения по стандартным вычетам:
Письмо Минфина России от 17.12.2008 N 03-04-06-01/374

Финансовое ведомство в очередной раз дало разъяснения по вопросу о том, в каких случаях родитель признается единственным. С 1 января 2009 г. именно такой родитель имеет право на получение стандартного налогового вычета на детей в двойном размере, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Напомним, что в указанной норме Федеральным законом от 22.07.2008 N 121-ФЗ понятие "одинокий родитель" заменено на "единственный родитель". В рассматриваемом Письме содержится следующее пояснение: если один из родителей умер, то второй является единственным. При этом отмечается, что с месяца, следующего за вступлением единственного родителя в брак, удвоенный вычет не предоставляется независимо от факта усыновления (удочерения) ребенка. В Письме от 25.11.2008 N 03-04-05-01/443 Минфин России отметил, что если брак между родителями расторгнут или ребенок рожден у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, то налоговый вычет в двойном размере не предоставляется

Читайте так же:  Пенсия инвалидам детства в москве

Вот нашла некоторые пояснения по стандартным вычетам:
Письмо Минфина России от 17.12.2008 N 03-04-06-01/374

Финансовое ведомство в очередной раз дало разъяснения по вопросу о том, в каких случаях родитель признается единственным. С 1 января 2009 г. именно такой родитель имеет право на получение стандартного налогового вычета на детей в двойном размере, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Напомним, что в указанной норме Федеральным законом от 22.07.2008 N 121-ФЗ понятие "одинокий родитель" заменено на "единственный родитель". В рассматриваемом Письме содержится следующее пояснение: если один из родителей умер, то второй является единственным. При этом отмечается, что с месяца, следующего за вступлением единственного родителя в брак, удвоенный вычет не предоставляется независимо от факта усыновления (удочерения) ребенка. В Письме от 25.11.2008 N 03-04-05-01/443 Минфин России отметил, что если брак между родителями расторгнут или ребенок рожден у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, то налоговый вычет в двойном размере не предоставляется
Кристалл1303, еще раз спасибо, но тут уже вопрос о том, как супругу вдовы получить вычет на ребенка

Стандартный налоговый вычет на ребенка 2009

Сообщение от неопытный : Ну а, во-вторых, работник у своего работодателя получает однократный вычет (на себя), а за второго родителя (отказавшегося) можно получить вычет только по окончанию года, подав декларацию в налоговый орган по месту жительства. Так что если у супруги не будет налогооблагаемого дохода, то и право на вычет она не имеет.

А откуда вы это взяли?

А я вот что нашла!
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 декабря 2008*г. N*03-04-06-01/399

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 27.10.08 N*42000/1178 по вопросу предоставления стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно Федеральному закону от 22 июля 2008 г. N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 121-ФЗ) с 1 января 2009 г. изменены условия, при которых налогоплательщики, на содержании которых находится ребенок (дети), имеют право на получение стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
В частности, абзацем восьмым пункта 2 статьи 1 вышеуказанного закона установлено, что налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю.
Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка (в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, отсутствия в свидетельстве о рождении ребенка записи об отце).
Случаи, перечисленные в рассматриваемом письме от 27.10.2008, под понятие "единственный родитель" не подпадают.
Стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется на основании документов, подтверждающих право на указанный налоговый вычет. Таким# документами, в частности, могут быть: свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о смерти родителя, выписка из решения суда о признании родителя безвестно отсутствующим.
Абзацем одиннадцатым пункта 2 статьи 1 Федерального закона N 121-ФЗ установлено, что налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право.
Если такое право, подтвержденное соответствующими документами, у налогоплательщика имеется, то по заявлению налогоплательщика удвоенный налоговый вычет может быть предоставлен второму родителю налоговым агентом либо налоговым органом при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по окончании налогового периода.

Заместитель директора Департамента С.В.*Разгулин

Если такое право, подтвержденное соответствующими документами, у налогоплательщика имеется, то по заявлению налогоплательщика удвоенный налоговый вычет может быть предоставлен второму родителю налоговым агентом либо налоговым органом при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по окончании налогового периода.

Заместитель директора Департамента С.В.*Разгулин
Согласна, только по поводу соответствующих документов никто ничего не говорит. какие именно соответствующие.

Мы издали распоряжение о предоставлении заявлений и документов. Указали следующие документы:
Документы подтверждающие право на вычет на каждого ребенка родителям или супругу (супруге) родителя, опекунам и попечителям, приемным родителям или супругу (супруге) приемного родителя:
1. копия свидетельства о рождении;
2. справка с места учебы для студентов очной формы обучения;
3. копия свидетельства о браке;
Предоставляет супруг или супруга родителя
4. копия свидетельства о смерти или выписка из решения суда о признании родителя безвестно отсутствующим;
Предоставляет единственный родитель для получения вычета в двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

5. копия справки ВТЭК;
Предоставляет родитель для получения вычета в двойном размере на ребенка-инвалида.

6. заявление об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета;

Предоставляет родитель, который отказывается от предоставления стандартного налогового вычета в пользу второго родителя.

7. справка с места работы одного из родителей, о том, что стандартный налоговый вычет не предоставляется на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета и заявление об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета;

Предоставляет родитель для получения двойного стандартного налогового вычета

Согласна, только по поводу соответствующих документов никто ничего не говорит. какие именно соответствующие.

В журнале "Зарплата" №1-2009 Дается комментарий на эту тему А.А. Лапиной (заместитель начальника отдела налогообложения доходов граждан и единого социального налога Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России)

Налогоплатильщик вправе отказаться от данного налогового вычета (речь о вычете на ребенка) в том случае, если его доход, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, подлежит одложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13% и не превышает 280 000руб.
Случаи, когда у налогоплатильщика нет дохода, подлежащего налогооблажению по соответствующей ставке или его сумма с начала налогового периода превышает 280 000 руб, не подпадают под действие абзаца 11 пункта 2 статьи 1 Закона №121-ФЗ.

Таким образом, право на отказ от вычета предоставляется при наличии справки о доходах, т.е. 2-НДФЛ человека, который отказался.
Логично, что каждый месяц ее предоставлять муторно, поэтому удобнее принести ее в конце года в ИФНС и там все пересчитать за весь год.

Т.е. Если, например, отказывается от вычета папа, то мама должна предоставить следующие документы:
- заявление о предоставлении удвоенного стандартного вычета;
- свидетельство о рождении ребенка;
- налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
- справку 2-НДФЛ с места работы;
- справку 2-НДФЛ с места работы отца;

Ну и папа, конечно в своей организации должен написать заявление, что он отказывается от вычета в пользу мамы ребенка.

А у меня такая ситуация. Поправте меня, если я не права. Сотрудница принеста справку по форме № 25 утв. Постановлением Правительства РФ № 1274 от 31.10.1998г., где написано: сведения об отце ребенка внесены в запись акта о рождении на основании заявления матери ребенка". т.е. двойной вычет я не предоставляю, т.к. где-то есть отец.
нет, вроде как раз в этом случае двойной.

Комментарии из Консультанта.

1. Разведенный родитель, а также родитель, не состоящий в зарегистрированном браке, не вправе получать стандартный вычет на ребенка в двойном размере - так считает Минфин России

Название документа:
Письмо Минфина России от 25.11.2008 N 03-04-05-01/443

Комментарий:
Федеральным законом от 22.07.2008 N 121-ФЗ внесены поправки в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, которые касаются предоставления стандартного налогового вычета на детей в двойном размере. Так, понятие "одинокий родитель" заменено на "единственный родитель". Это повлечет за собой сложности в применении данного положения на практике, поскольку сейчас в том же пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ указано, что под одинокими родителями понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке. А введенное понятие "единственный родитель" не содержится ни в налоговом, ни в семейном законодательстве. Финансовое ведомство дало первые разъяснения, в которых указано, что стандартный вычет в двойном размере не будет предоставляться в случаях, если брак между родителями расторгнут или ребенок рожден у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке (Письмо Минфина России от 25.11.2008 N 03-04-05-01/443).
Итак, рассмотрим случаи, когда родитель признается единственным:
- мать в тех случаях, когда ребенок рожден вне брака и его отцовство не установлено. В гл. 10 Семейного кодекса РФ отмечается, что отцом (матерью) ребенка признаются лица, которые внесены в книгу записей рождений и на момент регистрации состоят либо не состоят между собой в законном браке. Если мать, регистрирующая ребенка, не состоит в браке, то по ее указанию в установленном порядке производится запись об отце. В таком случае органы ЗАГСа выдают документ, подтверждающий, что мать является одинокой;
у вас не этот случайно документ??

А у нас такая ситуация. Сотрудница была трижды замужем. Сейчас в разводе. От первого брака ребенок, на которого она получает алименты от первого мужа. От второго брака тоже ребенок. Второй муж умер. Получается, что в отношении первого ребенка она не "единственный родитель", а в отношении второго - "единственный". Какие детские вычеты ей предоставлять - 1000 + 2000?

Если третий раз замужем значит вычет один:'(

1. Вправе ли неработающий родитель отказаться от получения стандартного вычета на ребенка в пользу супруга (супруги)?

Название документа:
Письмо Минфина России от 11.01.2009 N 03-04-08-01/1

Комментарий:
С 1 января 2009 г. вступили в силу изменения в гл. 23 НК РФ. В основном нововведения касаются стандартного налогового вычета на детей ( пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Теперь предоставлена возможность получения одним из родителей (приемных родителей) вычета в двойном размере, если второй отказывается от такого вычета. При этом один из родителей (приемных родителей) должен написать соответствующее заявление. Финансовое ведомство пояснило, что отказаться от получения стандартного вычета на ребенка налогоплательщик может только при наличии права на него. Следовательно, если родитель не работает и не получает иные доходы (облагаемые по ставке 13 процентов), то он не имеет права на получение указанного вычета и, соответственно, не может передать свой вычет другому родителю.
Такой вывод Минфина вызывает определенные сомнения. И вот почему.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ при расчете налоговой базы доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, уменьшаются на сумму налоговых вычетов. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ ежемесячный стандартный вычет в размере 1000 руб. распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. Таким образом, воспользоваться вычетом может только родитель, который получает доход, облагаемый по ставке 13 процентов. Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ ( п. 1 ст. 207 НК РФ). В пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ установлено право налогоплательщика, имеющего детей, отказаться от получения стандартного вычета на ребенка в пользу второго родителя, и тогда последнему будет предоставлен вычет в двойном размере. Из приведенных положений следует, что передать свое право на вычет супругу (супруге) может любой родитель, на обеспечении которого находится ребенок, независимо от того, получает налогоплательщик доход или нет. Предоставляться вычет в двойном размере будет родителю, в пользу которого "перераспределен" стандартный вычет на ребенка. Именно он должен иметь облагаемые по ставке 13 процентов доходы, потому что его налоговая база будет уменьшаться на удвоенный вычет. При этом в абз. 4 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ содержится ограничение: вычет на ребенка действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный вычет, превысил 280 000 руб.
Таким образом, несмотря на то что один из родителей не работает и не имеет иных доходов (облагаемых по ставке 13 процентов), он вправе отказаться от получения стандартного вычета на ребенка в пользу супруга (супруги). Второй родитель будет каждый месяц получать удвоенный вычет до достижения его дохода с начала налогового периода 280 000 руб. Однако в данном случае претензий со стороны налоговых органов не избежать. Но, учитывая неопределенность в рассматриваемом вопросе, налогоплательщик может сослаться на п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которому все неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в его пользу.

Читайте так же:  Приказ о предоставлении отгула за счет отпуска

Стандартные вычеты по НДФЛ 2011-2012 год. Просто. С примерами

Стандартный вычет «на себя» в размере 400 рублей

В первый и последующие месяцы

Налоговая база (доход – вычет)

НДФЛ 13% от налоговой базы

К выплате (начисленный доход – НДФЛ)

Налоговая база (доход – вычет)

НДФЛ 13% от налоговой базы

К выплате (начисленный доход – НДФЛ)

Месяц, когда совокупный доход превысил 40000 руб.

Налоговая база (доход – вычет)

НДФЛ 13% от налоговой базы

К выплате (начисленный доход – НДФЛ)

В размере 400 руб

предоставляется ежемесячно каждому по заявлению до достижения дохода 40000 рублей.

Отменен (пп. «а» п. 8 ст. 1, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

Максимальный вычет в 3000 руб.

предоставляется "чернобыльцам", инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и др. (пп.1 п.1 ст. 218 НК РФ).

Остался без изменений

Вычет в размере 500 руб

. предоставляется, в частности:

Остался без изменений

- Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации;

- инвалидам с детства, инвалидам I и II групп;

- родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации;

- гражданам, принимавшим участие по решению органов госвласти в боевых действиях на территории РФ.

Вычеты по НДФЛ в 2009 году

С легкой руки законодателей нашумевшим Законом от 26 ноября 2008 года № 224-ФЗ имущественный вычет по налогу на доходы физических лиц с 1 января 2009 года увеличен в два раза. Однако это далеко не единственные изменения, касающиеся налоговых вычетов по НДФЛ, которые необходимо учесть работодателю в новом году.

Налоговое законодательство предоставляет физическим лицам, которые имеют статус налогового резидента, право на получение имущественного вычета по НДФЛ при покупке или строительстве жилья (п. 3 ст. 210, подп. 2 п. 1 ст. 220 НК). При этом речь идет исключительно о таких жилых объектах, как дом, квартира, комната (доля в них), которые куплены или возведены на территории нашей страны.

Получить подобный вычет плательщик НДФЛ может двумя способами, обратившись за ним непосредственно в налоговые органы либо озадачив данным вопросом работодателя. В первом случае необходимо дождаться конца года и подать в инспекцию соответствующее заявление, налоговую декларацию за истекший год по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет и статус резидента. Во втором случае воспользоваться правом на имущественный вычет физлицо может и не дожидаясь окончания налогового периода. Причем у него есть возможность выбрать, по какому из мест работы получить льготу, независимо от того, основное оно или дополнительное. Значение имеет только наличие трудового договора между работником и работодателем. Но чтобы претендовать на вычет, помимо заявления в бухгалтерию работодателя, сотруднику нужно представить уведомление, которое физлицо самостоятельно получает в налоговой инспекции. Форма последнего утверждена приказом ФНС от 7 декабря 2004 г. № САЭ-3-04/[email protected]

При наличии такого заявления работодатель должен будет вернуть своему сотруднику весь НДФЛ, удержанный с начала того года, в котором возникло право на получение вычета. Также, начиная с месяца обращения, работодатель должен прекратить начислять налог – до тех пор, пока сумма вычета не будет «выбрана» полностью (письмо Минфина от 13 февраля 2007 г. № 03-04-06-01/35).

Ранее размер вычета, на который мог претендовать плательщик НДФЛ, ограничивался суммой фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 рублей. Законом от 26 ноября 2008 года № 224-ФЗ эта сумма увеличена ровно в два раза (абз. 13 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК, в новой редакции). Вступление в силу соответствующего положения НК датировано 1 января 2009 года. Однако согласно пункту 6 статьи 9 Закона № 224-ФЗ данное положение НК распространяется на правоотношения, возникшие с начала 2008 года. Иными словами, на имущественный вычет в повышенном размере вправе претендовать и те физлица, кто приобрел недвижимость после 1 января 2008 года.

Помимо того, с 1 января 2009 года вступает в силу и Закон от 22 июля 2008 года № 121-ФЗ, который изменил порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ.

По стандарту

Порядку применения стандартных налоговых вычетов посвящена статья 218 Налогового кодекса. Предоставить их сотруднику налоговый агент обязан лишь в том случае, если работник подал в бухгалтерию соответствующее заявление и, при необходимости, документы, подтверждающие его право на льготы.

Так, определяя налоговую базу по НДФЛ, работодатель обязан уменьшать доходы сотрудников на 3000 или 500 рублей, если они относятся к льготным категориям граждан: инвалидам ВОВ, лицам, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС, и пр. Полные перечни физлиц, которые могут получить подобные льготы, приведены соответственно в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК.

Все остальные плательщики НДФЛ вправе претендовать на вычет в размере 400 рублей, но лишь до тех пор, пока их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит определенного предела. Ранее такое пороговое значение составляло 20 000 рублей, но с 1 января 2009 года равняется 40 000 рублей (абз. 1 подп. 3 п. 1 ст. 218 НК в редакции Закона № 121-ФЗ). Понятно, что те, у кого оклад изначально больше этой суммы, на подобную льготу рассчитывать не могут.

И, наконец, наибольшие изменения, внесенные в НК Законом № 121-ФЗ, коснулись так называемых «детских» стандартных вычетов.

Четыре сыночка и лапочка-дочка

Итак, с 1 января 2009 года сотруднику положен стандартный вычет в размере 1000 рублей на каждого ребенка, находящегося на его обеспечении. Как и прежде, данное правило распространяется как на родных родителей (супругов родителя), так и на приемных (их супругов), а кроме того, на опекунов и попечителей. Однако ранее сумма вычета составляла лишь 600 рублей. Помимо прочего, если до 2009 года подобная льгота полагалась лишь до тех пор, пока доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не достигал 40 000 рублей, то теперь Законом № 121-ФЗ данный порог увеличен до 280 000 рублей.

По-прежнему рассматриваемый вычет по НДФЛ производится только на детей в возрасте до 18 лет. Исключением являются лишь учащиеся очной формы обучения, аспиранты, ординаторы, студенты и курсанты, не достигшие 24 лет.

Как и раньше, в случае если несовершеннолетний ребенок признан инвалидом, а поименованные учащиеся – инвалидами I или II группы, то сумма вычета удваивается.

Что же касается порядка предоставления «детского» вычета в двойном размере одиноким родителям, то он несколько изменился. Так, согласно прежней формулировке соответствующей нормы НК, «двойной» вычет полагался «вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям». Теперь же льгота может быть получена «единственным родителем (приемным родителем), опекуном, попечителем».

К слову сказать, на данную тему уже вышли первые разъяснения Минфина. В письме от 25 ноября 2008 года № 03-04-05-01/443 финансисты в связи с изменением приведенной нормы НК пришли к выводу, что разведенная мать с ребенком в 2009 году не вправе претендовать на «детский» стандартный вычет. Кроме того, получить подобную льготу не сможет и женщина, родившая вне брака, если впоследствии отцовство все же было признано.

Впрочем согласно абзацу 10 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса в редакции Закона № 121-ФЗ, при наличии заявления от одного из родителей об отказе от льготы ничто не мешает второму получить вычет в двойном размере.