Перейти к содержимому

В течение какого периода можно получить налоговый вычет за покупку квартиры

Содержание:

Возврат подоходного налога: за какой период

Вопрос, с которым приходится разбираться новоиспеченным собственникам жилья для возврата подоходного налога, – до какого числа можно подать документы на вычет в ИФНС?

Так вот. Если вы будете подавать декларацию по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/[email protected] ) и иные бумаги именно для целей возврата налога, то направить в инспекцию комплект документов вы можете в любой момент после того, как приобрели жилье. Только нужно учитывать, что налог может быть возвращен не позднее чем, через 3 года с момента его уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ). То есть если говорить о том, какой подоходный налог можно вернуть, то это НДФЛ, уплаченный с ваших доходов по ставке 13%, за прошедшие 3 года. Иными словами, если квартира была куплена, например, в 2012 году, вернуть налог в 2016 году можно за период 2013-2015 гг. В этом случае в ИФНС нужно направить декларации по форме 3-НДФЛ отдельно за каждый год указанного периода.

Если же в декларации вы отразите доход, с которого должны заплатить НДФЛ (например, потому что получали доходы от сдачи в аренду помещения), и одновременно с этим заявите вычет, то подать 3-НДФЛ нужно будет в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК РФ). В 2016 году последний день срока сдвигается на 4 мая (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сколько раз можно вернуть подоходный налог при покупке жилья

В некоторых случаях – несколько раз, точнее за несколько лет. При предоставлении физлицу имущественного вычета действует следующее правило: если доходов одного года не хватило для использования вычета в полном объеме, остаток вычета переносится на будущие периоды (п. 9 ст. 220 НК РФ). Поясним на примере.

Пример. Кузнецов П.С. в 2015 году купил квартиру за 3,5 млн руб. Его доходы в 2015 году составили 800 тыс. руб. В 2016 году он заявил имущественный вычет в связи с приобретением жилья по доходам 2015 года. Ранее своим правом на вычет Кузнецов П.С. никогда не пользовался. Максимальная сумма вычета, на которую он может претендовать, – 2 млн руб. Соответственно, по доходам 2015 года ему будет предоставлен вычет в размере 800 тыс. руб., а остаток вычета в сумме 1,2 млн руб. (2 млн руб. – 800 тыс. руб.) он сможет получить по доходам 2016 года и следующих лет.

Кстати, если вы приобрели квартиру стоимостью менее 2 млн руб. в 2014 году или позднее, то впоследствии сможете добрать вычет, если купите еще одно жилье.

Возврат подоходного налога пенсионером 2016

У большинства неработающих пенсионеров нет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. Ведь с пенсии НДФЛ не удерживается (п. 2 ст. 217 НК РФ). А в отсутствие доходов, облагаемых 13%-ным НДФЛ, вычет получить нельзя. Но возврат подоходного налога при покупке квартиры пенсионером все же возможен.

В НК предусмотрено исключение для тех, кто приобрел жилье будучи уже на пенсии, или не успел полностью использовать имущественный вычет и вышел на пенсию. Вернуть подоходный налог пенсионеру можно за 3 года, предшествующих году, в котором образовался остаток вычета или когда было куплено жилье (п. 10 ст. 220 НК РФ).

Пример. Смирнов Н.Н. приобрел квартиру в 2016 году и через месяц вышел на пенсию. Поскольку в 2013-2015 гг. он работал и получал доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, за эти годы он может заявить имущественный вычет в связи с покупкой жилья. При этом предполагается такое же заполнение деклараций 3-НДФЛ пенсионером за эти годы и представление документов в ИФНС, как и обычным собственником, не являющимся пенсионером.

В течение какого времени можно получить налоговый вычет за покупку квартиры

Налоговый вычет имеют право получить граждане, которые платят подоходный налог. Сумма, с которой в 2018 году начисляется 13%-ый вычет – 2 млн. руб. Чтобы получить причитающуюся сумму, нужно заполнять декларацию (3 НДФЛ).

Есть два срока возврата:

Вы можете каждый год сдавать 3НДФЛ, если у вас ипотека, а в конце срока получить общую сумму имущественного вычета.

При покупке на свои деньги, подайте заявление, договор купли-продажи и декларацию.

Есть возможность сдавать форму каждый год, писать заявление и получать вычеты ежегодно. Заявление подается в налоговую по месту жительства вместе с декларацией.

При подаче заявления по месту работы, есть возможность провести обратную процедуру – бухгалтер не будет вычитать подоходный налог, в размере вычет за весь отчетный период.

Получение налогового вычета в конце отчетного периода (года) через органы ФНС

После сбора документов, подачи заявления и 3НДФЛ в налоговую вы получите деньги в следующие сроки:

  • общий срок перевода суммы на банковский счет – 4 месяца;
  • из них – 3 месяца отведено на рассмотрение декларации и заявления;
  • 1 месяц – на возврат суммы налога.

Это означает, что после подачи декларации и заявления до 30 апреля 2018 года, пройдет еще 4 месяца. В декларации должны быть указаны все источники доходов. В том числе:

  • доход с аренды помещений;
  • полученные ценные подарки в денежном эквиваленте;
  • доход от продажи недвижимости, автомобилей, крупной бытовой техники;
  • расходы на обучение (свое, своих детей, подопечных, братьев, сестер).

В числе расходов, так же можно указать все траты, которые вы делали по этим и другим статьям, в том числе и на оплату обучения. Кстати, вы можете получить социальный налоговый вычет за обучение https://www.nalog.ru.

Если вы намереваетесь получить сразу всю сумму, после погашения ипотеки, или несколько раз за все время ипотечного периода, то вам нужно каждый год сдавать декларацию. А в конце последнего периода, сдать и заявление. Тогда вы получите причитающуюся за несколько лет сумму.

Сроки рассмотрения и перечисления денег от этого не изменятся.

Важно! К декларации необходимо приложить копии подтверждающих документов. Оригиналы, при сдаче 3НДФЛ необходимо иметь при себе, так же как договор купли-продажи, договор ипотеки.

Через бухгалтерию по месту работы в течение года

Обратившись с заявлением по месту работы, дождитесь, пока бухгалтерия не получит подтверждение того, что вам полагаются вычеты.

При одобрении органов ФНС, бухгалтер не будет начислять вам подоходный налог с того месяца, когда было подано заявление. И до конца отчетного периода. Это значит, что выгодно подавать заявление в конце отчетного периода на следующий или в начале января текущего года. Тогда все 12 месяцев вы не будет платить подоходный налог или налоговая нагрузка на вас уменьшится в размере, доступном при вашей зарплате.

Срок рассмотрения в ФНС – 30 дней.

Если вы подали заявление в январе, а из-за январских праздников произойдет задержка и ответ придет в бухгалтерию в марте, то, согласно Письму Минфина РФ от 16.03.2017 № 03-04-06/15201, ваш работодатель имеет право предоставить вам имущественный налоговый вычет с начала года. Письмо можно прочесть на странице сайта ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71532812/.

Помните! Все чеки, квитанции, договора на основании которых вы заполняли декларацию, нужно сохранять!

Правовые документы

Налоговый кодекс РФ:

  • ст. 34.2;
  • ст. 220.1;
  • ст. 226, пункт 3;
  • ст. 223;
  • ст. 224;
  • ст. 231, пункт 1;
  • глава 23 НК РФ подтверждается пунктом 15 Обзора практики рассмотрения дел судами.

В зависимости от того, как для более выгодно получать выплаты – единоразово крупную сумму или сохранять объем зарплаты, можете выбрать один их способов. Каждый отчетный период вы можете воспользоваться самым удобным для вас способом возврата.

Имущественный налоговый вычет при покупке недвижимости: жилого дома, квартиры, комнаты, земельного участка

Размер имущественного налогового вычета

Когда можно получить вычет в размере 2 000 000 рублей при покупке команты или доли квартиры.

с 01.01.2012 пенсионеры могут перенести вычет на предыдущие налоговые периоды

Размер имущественного налогового вычета

Итак, что нужно знать налогоплательщику о размере вчета:

Имущественный налоговый вычет можно получить по следующим расходам:

на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, земельного участка и долей в этом имуществе;

по суммам, направленным на погашение процентов по целевым (займам) кредитам.

Имущественным вычетом при покупке недвижимого имущества можно воспользоваться только один раз в жизни.

Предельная сумма, с которой можно получить имущественный вычет при покупке недвижимости с 01.01.2008 - 2 000 000 рублей.

Закажите у нас подготовку пакета документов для получения вычета по разумной цене

Из буквального толкования подпункта 2 пунта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2014) следует, что имущественный вычет при покупке можно использовать только по одному объекту (с 01.01.2014 это условие отменено, поэтому при покупке жилья после 01.01.2014 вычет можно получить по нескольким объектам). Это значит, что если Вы приобрели несколько объектов недвижимости, то заявить и применить вычет можно только по одному из них.

Пример: Вы приобрели земельный участок за 1 000 000 рублей и жилой дом, который расположен на этом земельном участке - за 1 000 000 рублей (при этом не важно - по одному договору купли-продажи приобретена недвижимость или по двум). В такой ситуации вычет можно получить только по одному объекту - дому или земельному участку.

Основание: статья 220 НК, Письма ФНС России от 29.04.2010 N ШС-17-3/[email protected] и УФНС России по г. Москве от 03.09.2010 N 20-14/4/[email protected]

Примечание: есть и хорошие новости:

Письмом Минфина от 14.10.11 № 03-04-05/7-736 разъяснено, что в случае приобретения земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, жилой дом и земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект.

В этом случае в расходы на приобретение и строительство жилого дома включаются также расходы на приобретение земельного участка, на котором расположен этот жилой дом.

В сумму 2 000 000 рублей не включен вычет по суммам, направленным на погашение процентов по целевым (займам) кредитам (целевым займом считается займ, полученный под условием его использования на определенные цели (статья 814 Гражданского кодекса РФ)). Это означает, что по этим расходам можно получить вычет:

Читайте так же:  Дэсп ликвидация

когда в кредитном договоре (договоре займа) указано целевое использование получаемых денежных средств (например, "на покупку квартиры"), а сам кредит предоставлен кредитной или иной организацией или ПБОЮЛ;

одновременно с вычетом по расходам на покупку самого недвижимого имущества;

свех предельной суммы (2 000 000 рублей).

Пример: Вы приобрели квартиру за 3 000 000 руб. и в этом же году уплатили банку проценты по кредиту в размере 100 000 руб., который был получен на приобретение этой квартиры. Следовательно, Вы имеете право получить за этот год вычет в размере: 2 000 000 руб. (предельный размер вычета по расходам на приобретение жилья) и вычет по процентам - 100 000 рублей.

Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то его остаток может быть перенесен на последующие годы до полного его использования.

Пример: Вы купили в этом году квартиру за 3 000 000 рублей. В эттом же году Вы получили доход 600 000 рублей. Следовательно, Вы вправе получитьв вычет за этот год в размере 600 000 рублей (т.е. 600 000 х 0,13% = 78 000 рублей), а остаток вычета 2 000 000 (предельный размер вычета) - 600 000 = 1 400 000 переносится на следующие годы).

По каким расходам можно получить вычет при покупке

Имущественным вычетом можно воспользоваться в следующих случаях:

при покупке жилого дома (на вторичном рынке жилья) на земле ИЖС;

при покупке квартиры (на вторичном рынке жилья);

при покупке комнаты;

при покупке земельного участка (ИЖС);

при покупке долей в указанном выше имуществе;

при строительстве жилого дома;

при покупке квартиры по договору долевого участия в строительстве (т.е. при покупке на первичном рынке жилья);

на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
Вычет по этому основанию можно применить при одновременном выполнении двух условий:

Займ (кредит) должен быть предоставлен банком, который расположен на территоии России, российской организацией или индивидуальным предпринимателем;

займ (кредит) должен быть целевым.
Целевым признается займ (кредит), если в договоре займа (кредитном договоре) указано, что он предоставляется (израсходован) на:

новое строительство жилого дома или квартиры;

покупку земельных участков для ИЖС или земельных участов вместе с домом;

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

расходы на разработку проектно-сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома возможно в том случае, если в договоре купли-продажи (другом возмездном договоре) указано приобретение незавершенного строительством жилого дома без отделки.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре купли-продажи (другом возмездном договоре) указано приобретение незавершенных строительством квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них. Этот вывод подтверждает и Минфин РФ, который в своем Письме от 22 апреля 2016 г. N 03-04-05/23340 разъяснил, что расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности на жилой дом, могут быть включены в состав имущественного налогового вычета только при наличии документов, подтверждающих, что при оформлении права собственности на указанный дом отделочные работы не были выполнены.

Способы получения имущественного налогового вычета при покупке недвижимости

Итак, документы Вы собрали, что же дальше? А дальше у Вас 2 варианта получения вычета: в течение календарного года или после его окончания:

1. В течение календарного года

Если Вы хотите, чтобы с Ваших доходов не удерживали НДФЛ в течение года, тогда Вам необходимо получить в налоговой инспекции по своему постоянному месту жительства (регистрации) с заявлением о получении уведомления о подтверждении Вашего права на имущественный налоговый вычет.

К заявлению необходимо приложить копии подтверждающих право на вычет документов).

Налоговики обязаны рассмотреть заявление и документы в течение 30 календарных дней.

Примечания:

В заявлении о получении уведомления должны быть указаны:

паспортные данные заявителя;

адрес постоянного места жительства заявителя;

ИНН заявителя (при наличии);

данные о работодателе (наименование, ИНН, КПП организации либо фамилия, имя, отчество и ИНН индивидуального предпринимателя);

размер данного вычета по суммам, направленным на новое строительство (приобретение) жилого дома, квартиры или доли (долей) в них и отдельно размер вычета по суммам, направленным на погашение процентов по целевым (займам) кредитам.

Получить вычет на основании уведомления о подтверждении права на вычет можно только у одного работодателя.

При получении вычета по месту работы на основании уведомления удерживать НДФЛ из Ваших доходов работодатель не будет только до конца календарного года. Поэтому такую процедуру надо повторять ежегодно.

На практике получается, что:

ранее середины января в налоговую инспекцию обратиться невозможно (выходные и праздники);

прибавим к этому 30 календарных дней на рассмотрение заявления;

Получается, что в лучшем случае по месту работы перестанут удерживать НДФЛ только с зарплаты за март. А по доходам за январь - февраль необходимо будет обращаться за вычетом по окончании календарного года.

Примечание: в п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015) указано, что в случае обращения работника с заявлением о предоставлении имущественного вычета в середине года налоговый агент (работодатель) возвращает ему сумму налога, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое заявление , а это значит, что налог, удержанный до подачи заявления, признается излишне уплаченным.

Однако, Минфин России в своем Письме от 26 августа 2016 г. № 03-04-05/50129 разъяснил, что возврат удержанных налоговым агентом сумм налога до получения от налогоплательщика письменного заявления о предоставлении имущественных налоговых вычетов и подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на получение указанных вычетов на основании ст. 231 НК РФ невозможен, поскольку правомерно удержанные налоговым агентом суммы налога не могут быть квалифицированы как излишне удержанные.

В январе Минфин России (как это часто бывает) изменил свою точку зрения на противоположную и теперь он считает, что вне зависимости от месяца, в котором работником подано заявление о предоставлении вычета по месту работы, ему возвращается сумма НДФЛ, уплаченного с начала года (Письмо Минфина России от 20 января 2017 г. № 03-04-06/2416).

В последних разъяснениях Минфин России подтвердил, что работодатель вправе предоставить имущественный налоговый вычет работнику с начала календарного года независимо от того, в каком месяце налогоплательщик обратился за его предоставлением. При этом работодатель может пересчитать и вернуть НДФЛ, удержанный с доходов, выплаченных работнику с начала года, как излишне удержанный (Письмо Минфина России от 16.03.2017 N 03-04-06/15201).

Таким образом, работодатель вправе предоставить имущественный налоговый вычет работнику с начала 2017 г. независимо от того, в каком месяце налогоплательщик обратился за его получением. При этом НДФЛ, удержанный налоговым агентом с доходов, выплаченных работнику с начала налогового периода, признается излишне удержанным и подлежит возврату налоговым агентом в соответствии со ст. 231 НК РФ.

2. По окончании календарного года

Другой вариант - по окончании календарного года обратиться в налоговую инспекцию по своему месту жительства (регистрации) и получить (вернуть) за прошедший год сразу весь уплаченный Вами НДФЛ. Для этого необходимо заполнить налоговую декларацию (3 НДФЛ) и сдать (послать по почте) в налоговый орган по месту Вашей регистрации.

Для получения имущественного налогового вычета по окончании календарного года необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства с определенными документами.

Приобретения квартиры в строящемся доме

В соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 220 НК (в редакции, действующей с 01.01.2014) правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении жилья, являются:

договор на приобретение такого жилья или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику

документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Именно перечисленные документы требуются для получения имущественного налогового вычета при приобретении готовых квартир (комнат) или долей в них, а также при приобретении прав на квартиру (комнату) или долей в них в строящемся доме.

В случае приобретения квартиры в строящемся доме имущественный налоговый вычет может быть получен до регистрации права собственности на квартиру при оформлении акта приема-передачи квартиры.

За какой период можно получить налоговый вычет, если деньги по договору ДДУ были вложены сразу в 2011 году, а квартира принята и оформлена в собственность в 2014 году?

На начальном этапе строительства приобретается не квартира (т.к. ни дом, ни квартира еще не построены), а право требования передачи квартиры, когда дом будет построен и сдан в эксплуатацию.

Как сообщает Минфин в своем Письме от 01.11.2012 № 03-04-05/7-1243, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 НК, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

Часто задаваемые вопросы по получению имущественного налогового вычета при покупке недвижимости

Практически имущественный налогоый вычет при покупке можно получить одним из следующих вариантов:

при улучшении жилищных условий (т.е. при продаже одной недвижимости и приобретения на эти деньги другого недвижимого имущества;

Может ли родитель получить вычет на несовершеннолетнего ребенка?

Довольно часто родители решают оформить часть жилья на детей. Это нормальное человеческое желание, которое иногда встречается с бестолковыми налоговыми инспекторами, которые буквально толкуют разъяснения Конституционного суда РФ (см. ниже). Именно для этих случаев мы размещаем два разъяснения Минфина, на которые можно ссылаться при общении в ФНС.

Письмом Минфина от 26.08.2010 № 03-04-05/9-499 разъяснено, что если квартира приобретена физическим лицом за счет собственных средств в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, то оно имеет право на получение имущественного вычета в полном размере.

Письмом от 18.02.2011 № 03-04-05/7-104 Минфин разъяснил, что родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет.

Поскольку в соответствии с Решением Конституционного Суда РФ от 13.03.08 № 5-П имущественный налоговый вычет получает родитель, то ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета.

Читайте так же:  Образец заявления о продаже доли дома

Можно ли получить вычет, если сделка купли-продажи совершена между родственниками?

В статье 220 Налогового кодекса сказано: "Имущественный налоговый вычет . не применяется в случаях, если . сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса" (статья 220 НК)".

Письмом от 30.03.2010 № 03-04-05/7-145 Минфин разъяснил, что к лицам, состоящим в родственных отношениях и совершающим между собой сделку купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, имущественный налоговый вычет не применялся и не применяется.

Своим Письмом от 31.01.2012 г. № 03-04-08/9-12 Минфин России определил четкий перечень лиц, которые относятся к взаимозависимым. Исходя из ст. 1142 – 1145 ГК РФ родственниками по отношению к определенному физическому лицу (по мнинию Минфина) являются:

дети, супруг, родители, внуки;

полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка и бабушка как со стороны отца, так и со стороны матери, дети полнородных и неполнородных братьев и сестер (племянники и племянницы);

полнородные и неполнородные братья и сестры ей (дяди и тети), двоюродные братья и сестры;

прадедушки и прабабушки;

дети родных племянников и племянниц (двоюродные внуки и внучки) и родные братья и сестры его дедушек и бабушек (двоюродные дедушки и бабушки);

дети двоюродных внуков и внучек (двоюродные правнуки и правнучки), дети двоюродных братьев и сестер (двоюродные племянники и племянницы) и дети двоюродных дедушек и бабушек (двоюродные дяди и тети);

пасынки, падчерицы, отчим, мачеха.

Кроме того, лица, признающиеся состоящими в отношениях родства или свойства, перечислены в разделе 11 "Родство, свойство" "Общероссийского классификатора информации о населении. ОК 018-95", утвержденного постановлением Госстандарта Российской Федерации от 31.07.1995 N 412.

При этом надо иметь в виду, что с 1 января 2012 года абзац двадцать шестой подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК действует в новой редакции, согласно которой взаимозависимость лиц определяется в соответствии со статьей 105.1 НК. Согласно подпункту 11 пункта 2 статьи 105.1 НК взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), и (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

В течение какого времени с момента покупки жилья можно воспользоваться имущественным вычетом

Срока давности для подачи заявления на имущественный налоговый вычет нет, т.к. статьей 220 НК РФ не установлено ограничение по времени, в течение которого налогоплательщику предоставляется имущественный налоговый вычет. Следовательно, налогоплательщик имеет право на получение остатка имущественного налогового вычета в любое время.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами, поэтому налоговые органы при возврате НДФЛ практикуют возврат налога за три предшествующих календарных года. Такой подход, по нашему мнению, основан на неверном методологическом подходе, что исходя из смысла Постановления Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 № 6-П приводит к ущемлению прав налогоплательщиков. Кстати, такого же мнения придерживается и ФНС России, которая в Письме от 23.06.2010 № ШС-20-3/885 (в ответ на вопрос о получении вычета при покупке жилья, в случае если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%) отметила, что возможны следующие варианты получения вычета:

1) налоговая база корректируется за любой налоговый период, в котором налогоплательщик получал доходы, облагаемые по ставке 13%, без применения каких-либо сроков давности ;
2) с учетом положений ст. 78 НК РФ налоговая база корректируется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году, в котором налогоплательщик обратился за вычетом. Может также учитываться то обстоятельство, что расходы должны быть осуществлены до истечения первого налогового периода, за который подается декларация;
3) налоговая база корректируется за любой налоговый период начиная с того, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет . Этот подход согласуется с положениями абз. 2 п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от 20.10.2005 N 387-О.

Вывод: если квартира была приобретена более 3 лет назад, то вычет можно получить как с доходов, полученных за последние прошедшие три года, так и за все предыдущие налоговые периоды, подав в налоговую инспекцию декларации 3 НДФЛ за эти периоды.

При этом ФНС (скорее всего) откажет в возврате НДФЛ за те налоговые периоды, которые не включают 3 последних года, по основаниям, установленным ст. 78 НК РФ.

В этом случае налогоплательщику надо обращаться в суд за защитой своих прав. При обращении в суд надо иметь в виду, что срок исковой давности надо исчислять с той даты, которая указана в решении налогового органа об отказе предоставить вычет (Определение Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 № 173-О, в котором указано, что статья 78 НК позволяет налогоплательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса РФ)).

Статья написана и размещена 20 октября 2011 года. Дополнена - 25.11.2012, 03.07.2013, 29.12.2013, 20.10.2015, 11.05.2016, 28.09.2016, 07.03.2017, 16.10.2017, 24.12.2017.

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 - 2019

Новости об имущественном вычете при покупке жилья

С 1 января 2012 года пенсионеры могут перенести имущественный вычет и на предыдущие налоговые периоды, но не более трех лет (абзац 29 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ). Перейти к комментарию изменений.

Письмом от 08.09.11 № 03-04-05/1-644 Минфин напомнил, что если по итогам налогового периода имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то налогоплательщик имеет право на получение у работодателя остатка имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды (с абз. 28 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Для получения нового подтверждения в налоговом органе на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета у работодателя достаточно представить в налоговый орган вместе с заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ.

Примечание: с 02.11.2017 справку можно взять в личном кабинете налогоплательщика

Родители приобрели квартиру со своими несовершеннолетними детьми в общую долевую собственность с равными долями.

Письмом Минфина от 15.07.11 № 03-04-05/7-518 разъяснено, что в таком случае родитель, приобретающий квартиру за счет собственных средств в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из долей квартиры, оформленных в собственность детей.

Письмом Минфина от 05.04.11 № 03-04-05/9-219 разъяснено, какие документы могут подтверждать факт уплаты средств.
Платежными документами, оформленными в установленном порядке и подтверждающими факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам могут быть:

квитанции к приходным ордерам;

банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца;

товарные и кассовые чеки.

В случае если платежные документы налогоплательщиком были утеряны, он вправе обратиться в суд для установления факта оплаты стоимости квартиры.

Письмом Минфина от 25.03.11 № 03-04-05/9-191 разъяснено, что при приобретении квартиры в общую долевую собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Согласование между совладельцами размера имущественного налогового вычета в соответствии с абзацем 25 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ возможно только в случае приобретения ими квартиры в общую совместную собственность.

Сроки возврата налога, которые установлены законом. Их применяют, если вы заявили вычет (при покупке недвижимости, на лечение, на обучение) или переплатили налоги. Как рассчитать пени, которая обязана заплатить инспекция, за срыв этих сроков>>>

Многие люди обращаются в инспекцию за возвратом налога. Например, если они купили жилье, оплатили свое обучение или лечение и получают имущественный налоговый вычет или не пользовались налоговыми льготами по незнанию. Предположим, вы подали декларацию по налогу в которой указана сумма к возврату, приложили к ней все нужные документы и каждый день ходите в Сбербанк узнать пришли деньги или нет. Но их все нет. Так когда же вам обязаны вернуть переплаченный налог?

Сроки возврата налога в теории

Законом сроки для возврата налога жестко регламентированы. Согласно статье 78 пункт 6 Налогового кодекса (цитата):

Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа
.

6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Никаких других сроков для возврата налога на доходы (подоходного), на имущество или транспортного налога в Кодексе нет. Получается, что если с декларацией и всеми документами вы подали правильно составленное заявление на возврат суммы налога, через один месяц деньги должны быть у вас. Образец заявления на возврат налога смотрите по ссылке. Налог обязаны вернуть при условии, что у налоговой инспекции претензий к вашим документам нет.

Правила подсчета месячного срока есть в статье 6.1 пункт 5 Налогового кодекса. Они простые. Срок заканчивается в то же число, в котором сдано заявление, но в следующем месяце. Если в следующем месяце нет такого числа, то срок заканчивается в последнее число этого месяца. Если дата попадает на выходной или праздник, то она переносится на ближайший рабочий день.

Пример

Ситуация 1
Вы подали заявление 20 февраля. Срок заканчивается 20 марта (если это не выходной день).

Ситуация 2
Вы подали заявление 31 января. Конец срока выпадает на 31 февраля. Но такой даты в феврале нет. Поэтому срок заканчивается 28 февраля (последний день месяца), если это не выходной день.

Ситуация 3
Вы подали заявление 15 марта. Срок заканчивается 15 апреля. Предположим, это суббота. Тогда конец срока приходится на первый рабочий день - 17 апреля (понедельник).

Если этот срок не соблюдается, инспекция должна платить проценты (пени) за каждый день в просрочке возврата денег (подробности ниже). Если же все документы поданы, а заявление вы не написали, то налоговая инспекция может тянуть с возвратом налога сколь угодно долго. Без заявления возврат налога невозможен. Налоговый кодекс этого не предусматривает. Единственное, что обязана сделать инспекция это сообщить вам, что вы переплатили налог (хотя это вам и так известно).

Сроки возврата налога на практике

Разумеется на практике с возвратом налога все не так.

Читайте так же:  Образец заявление на выписку из егрп

Получив от вас все документы инспекция начинает их проверку (ее называют камеральной). На это ей отводится три месяца (опять же из Кодекса не ясно полных или нет). Это предусматривает статья 88 пункт 2 Налогового кодекса. По окончании этого срока инспекция обязана принять решение либо о возврате вам налога (если с документами все в порядке), либо об отказе в этом (если документы не понравились). Если вместе с документами заявление вы не подали, то и оснований ждать возврата налога (даже при наличии положительного решения) у вас нет. Если заявление на возврат было подано вместе с декларацией, то, по мнению налоговиков, налог возвращается (цитата):

«не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки либо с момента, когда такая проверка должна была завершиться в соответствии со статьей 88 НК РФ».

Вообщем срок для возврата налога из одного месяца превращается как минимум в три.

Пример
Вы подали декларацию, заявление на возврат и документы 31 января. Три полных месяца для проверки истекают к 30 апреля. В этот день налог должен быть вам возвращен. Причем в некоторых инспекциях вообще считают, что возврат должен осуществляться в течение одного месяца с момента окончания проверки. Таким образом три месяца превращаются в четыре. И крайним сроком возврта становится 31 мая.
------------------------

Обосновывая свой подход налоговики обычно ссылаются на пункт 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98. В нем действительно говорится, что возврат налога может проводится не раньше чем закончится налоговая проверка. Но подобная ссылка не выдерживает никакой критики.

Во-первых, с момента принятия этого письма прошло очень много лет. И налоговое законодательство уже 100 раз поменялось. Во-вторых, в нем говорится о налоге на прибыль, а не налоге на доходы (который возвращаете вы). Это разные налоги. В-третьих, решения арбитражных судов (ВАС — это Высший арбитражный суд) касаются исключительно организаций или предпринимателей и никоим образом не могут затрагивать обычных людей. Ну и так далее .

К слову сказать, в инспекциях стараются вообще не принимать заявление на возврат налога вместе с декларацией. Основания самые дурацкие: «мы заявления не принимаем», «мы сообщим вам когда подать заявление», «заявление с декларацией не подают» и т. д. и т. п. Оно и понятно. Это позволяет им избежать лишних и не нужных споров о сроках.

Что делать при нарушении сроков возврата налога?

Защищать свои права. И, разумеется, выбирать самый выгодный для себя вариант.

Во-первых, вместе со всеми документами и декларацией нужно сдать заявление на возврат налога и не забыть указать в нем правильные банковские реквизиты для возврата (в них ошибаются чаще всего). Если работник инспекции принять заявление откажется (на что он не имеет НИКАКОГО права) дойдите до ближайшего почтового отделения и отправьте заявление почтой с уведомлением о вручении (этот день и будет считаться датой передачи заявления инспекции).

Во-вторых, настаивайте на том, что Налоговый кодекс не предусматривает возможности инспекции вернуть налог после окончания какой бы то ни было проверки. В нем черным по белому написано — месяц с момента получения заявления.

В-третьих, требуйте уплаты процентов за каждый день просрочки в возврате.

Проценты начисляют исходя из ставки рефинансирования Банка России (ключевой или учетной ставки) за каждый календарный день просрочки в возврате.

Пример
Сумма налога к возврату 150 000 руб. Просрочка в возврате - 48 календарных дней. Учетная ставка, которая действовала в дни просрочки возврата налога, - 11% годовых.

Сумма процентов, которую обязана заплатить инспекция:
150 000 руб. х 11% : 365 дн. х 48 дн. = 2169 руб. 86 коп.
------------------------

Возникает вопрос: а кому и как вы все это должны говорить, доказывать, настаивать и требовать? Естественно руководителю инспекции. Причем исключительно в письменной форме. Сдав документы и выждав 20-30 дней начинайте писать ему заявления. В них требуйте соблюдения законодательства, установленных сроков и возврата вам налога. Отправляйте их почтой с уведомлением о вручении. Инспекция ОБЯЗАНА вам письменно ответить. Не нужно звонить в инспекцию и что-то уточнять или, тем более, просить. Как показывает практика это абсолютно бесполезно. Нужно только требовать и только письменно.

Образец жалобы на бездействие налоговой инспекции смотрите по ссылке. Отправить заявление вы можете по интернету. Для этого используйте наш сервис "Жалоба в инспекцию".

Что будет происходить после отправки жалоб? Вариантов несколько. О них нам рассказали пользователи нашего сайта (см. комментарии). Несколько ярких иллюстраций:

Лилия
Воспользовалась вашими советами. 1 марта отдала декларацию. Декларация через месяц была проверена, и в личном кабинете "повисла" переплата налога. Заявление на возврат налога было сдано в один день с декларацией. Прошло почти 2 месяца, деньги не зачисляют. Написала жалобу на бездействие налоговиков. Ответили, смысл в том, что срок 4 месяца (3 мес+30 дн) на перечисление денег. Ссылаются на п. 2 ст. 88 НК РФ и на Письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.12.2005г. №98, что срок начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки (то есть декларации). Если у нас не активирован личный кабинет налогоплательщика, то мы никогда не узнаем когда же фактически закончена камеральная проверка. А если есть личный кабинет налогоплательщика, то мы можем отследить это и сразу же отправить через личный кабинет заявление на возврат налога. Сократив, таким образом время получения возврата налога! Это мой опыт, которым делюсь в миром.

Светлана
У меня такая же ситуация сейчас - в 15-й налоговой подвис возврат налога после проверенной ими 3 ндфл. В ответ на мой запрос где деньги, так как месяц уже прошел, пришел ответ - приносим извинения, отправили ваше заявление на исполнение еще раз.

Гость
Налоговая Наро-Фоминска вообще работать не хочет! 3 месяца не могли дозвониться ни по одному телефону. Лишь однажды чудом мне ответили, когда с 8-800 перенаправили. Сказали. что ничем помочь не могут, люди в отпуске. Такое ощущения, что мне не инспектор отвечал, а уборщица, случайно взявшая трубку. Конечно, церемониться со мной не стали, предложив перезвонить через 2 недели. Естественно, через 2 недели снова никто не брал трубку. Вчера не выдержала и написала жалобу. Сегодня уже 3 раза с налоговой позвонили с обещанием в течение двух недель оформить возврат и с просьбой отозвать жалобу прямо сегодня. Слезно умоляют. Засуетились. и сразу сами звонить начали и номер телефона дали. который нигде не прописан в официальных данных в интернете. бояться они таких жалоб. реагируют. ..

Гость
Задержали возращение подоходного налога на несколько месяцев. Устал ждать и проверять счёт. Написал жалобу по предложенному здесь образцу. Пришло письмо о регистрации жалобы и через пару часов звонок из налоговаой и извинения - обещали что в течении недели деньги будут на счёте. Очень переживали что я не звонил, а сразу жалобу написал. Так что метод очень эфективный. Спасибо за предоставленную здесь информацию.

Кирилл
31.01.2017 посредством личного кабинета подал декларацию вместе с заявлением на возврат с целью возврата НДФЛ за 2016 год в связи с покупкой квартиры. По прошествии 30 дней подал жалобу по вашей форме. Через неделю позвонили из Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области и разъяснили, что при всем своем желании и максимальном содействии, они не могут завершить камеральную проверку по моей декларации в связи с тем, что мой налоговый агент еще предоставил в налоговый орган отчетность за 2016 год. Выходит, что налоговики не виноваты и остается только ждать?

Ну вообщем как то так . Жалоб пугаются, но вовремя возвращать деньги упорно не хотят. Причем встречаются и такие варианты:

Гость
А мне ИФНС 30 г. Москвы и УФНС по г. Москве на 8-ю жалобу относительно невозврата 350 тыс.руб. переплаченного НДФЛ и 15 тыс. социального вычета "посылают дурочку", как у Райкина: ИФНС 30 (автор Спицына И.В., зам.нач. ИФНС - "Налоговый кодекс РФ в части возврата излишне уплаченного налога на доходы физ.лиц не распространяется на граждан г. МосКСвы" или "Нами принято к сведению информациЕ, изложенная в жалобе.."
УФНС по г. Москве - "Вами была подана налоговая декларация..02.02.16.ИФНС 30 провела камеральную проверку, по результатам которой составлен акт 19.10.16. Действия ИФНС по не предоставлению Вам результатов камеральной проверки считаем обоснованными. Вы имеете право на получение социального, имущественного налогового вычета.." и далее идет переписанная статья НК РФ. И бесполезно - Спицына ИВ на личной встрече в ИФНС выдала, что поскольку на нее написали жалобу за многократное нарушение законодательства, она умрет - а деньги не вернет, хоть завалите все суды своими делами. Она раньше в УФНС работала, там ее подружки и пишут противозаконные документы. ФНС на 2 жалобы не ответила.

Мы предложили этому пользователю написать нам поподробнее. Появилось непреодолимое желание выслушать госпожу Спицыну И.В. в зале суда и в присутствии районного судьи. Я точно знаю, что в такой ситуации риторика налоговиков резко поменяется. И мы увидим картину известного русского художника Ф. Решетникова "Опять двойка".

Но, к сожалению, и не смотря на значительную сумму задолженности налоговиков (350 000 руб.) пользователь к нам повторно так и не обратился. Хотя мы были готовы подать исковое заявление в суд с требованиями о возврате налога, взыскании процентов за каждый день в просрочке возврата и уплате всей суммы понесенных судебных расходов. Причем совершенно бесплатно. Ради восстановления справедливости. Так что же происходит в судах?

Судебная практика по возврату налога

Мы неоднократно обращались в различные районные суды с исковыми требованиями к разным налоговым инспекциям, которые предусматривали принудительное взыскание:

● либо суммы налога и процентов за его несвоевременный возврат;
● либо только процентов за несвоевременный возврат, если к моменту судебного заседания сумма налога была уже возвращена.

Налоговые инспекции не выиграли НИ ОДНОГО судебного заседания. Судьи всех уровней (мировые, районные, городские) занимали нашу точку зрения: налог должен быть возвращен не позднее 1 месяца с момента получения заявления о возврате. Именно она основана на законе. А остальное - домыслы инспекции.

Например, вот мнение судьи Симоновского районного суда г. Москвы (решение от 06.06.2012 по делу № 11-23852):

Это решение налоговики поспешили оспорить в Московском городском суде. И получили там отлуп. Коллегия судей Мосгорсуда оставила это решение в силе не найдя там противоречий закону (апелляционное Определение Мосгорсуда от 24.10.2012 по делу №11-23852):

Портал "Ваши налоги"
2018

____________________________________________________________________________________________________________________

ВНИМАНИЕ!

НЕ РАЗМЕЩАЙТЕ СВОИ ВОПРОСЫ В РАЗДЕЛЕ "КОММЕНТИРОВАТЬ". ОН ПРЕДНАЗНАЧЕН ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО ДЛЯ ОБСУЖДЕНИЯ ДАННОГО МАТЕРИАЛА.
ДЛЯ ВОПРОСОВ ЕСТЬ КНОПКА "ЗАДАТЬ ВОПРОС НА САЙТ".

ВОПРОСЫ, ЗАДАННЫЕ ЗДЕСЬ, БУДУТ БЕСПОЩАДНО УДАЛЯТЬСЯ! НАДЕЕМСЯ НА ВАШЕ ПОНИМАНИЕ